一文读懂个体工商户申报！

⼀⽂读懂个体⼯商户申报！

在会计头条APP上看到⼀篇让你读懂个体⼯商户申报！分享给⼤家~

近年来，⼤城市的房租物价⽇益⾼涨，⽣存压⼒很⼤，很多年轻⼈都选择留在家乡做点⼩⽣意，当个⼩⽼板，⾃由快活

⾃负盈亏。

这种经营⽅式叫做个体⼯商户，⿇雀虽⼩，五脏俱全，账务上的问题也不容忽视。

今天涛哥给⼤家理⼀理个体户那些事⼉！

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什么是个体⼯商户？

个体⼯商户，是指有经营能⼒并依照《个体⼯商户条例》的规定经⼯商⾏政管理部门登记，从事⼯商业经营的公民。

⾸先，我们要知道个体⼯商户需要进⾏⼯商登记和税务登记，并依法纳税申报。

其次，个体⼯商户不具备法⼈资格，经营者需要承担的是⽆限责任，以个⼈名义申请登记的经营、收益归个⼈，债务也

以个⼈的财产清偿义务；以家庭共同资产投资的，债务以家庭共同财产承担；

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个体⼯商户需要建账吗？

2018年修正的《个体⼯商户建账管理暂⾏办法》规定:“凡从事⽣产、经营并有固定⽣产、经营场所的个体⼯商户，都应

当按照法律、⾏政法规和本办法的规定设置、使⽤和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。

税务机关也当采取有效措施，帮助个体户巩固已有建账成果，积极引导个体户建⽴健全账簿，正确进⾏账务核算，如实

准确的申报纳税。

实际⽣活中，⼤多数个体户是个⼈或者家庭经营，往往不具备财务专业知识，⾃⼰⽐较难搞定专业领域的东西。但鉴于

建账是税法规定的义务，个体户可以懂会计的熟⼈代为建账确⽴基础框架，后期再学习⼀点基础财务知识就可以满⾜

⽇常账务处理需要啦。

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个体户需要缴纳哪些税？

（⼀）增值税

个体⼯商户中⼤多数是⼩规模纳税⼈，⾃2019年1⽉1⽇起，截⽌到2021年12⽉31⽇，增值税 ⼩规模纳税⼈，⽉销售额

未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

同时，受疫情影响，国税局发布了增值税⼩规模纳税⼈税收优惠政策，财税公告2020(13号）和 2020（24号） 规

定，2020年3⽉1⽇⾄12⽉31⽇， 对湖北省增值税⼩规模纳税⼈，适⽤3%征收率的应税销售收⼊，免征增值税。 除湖

北省外，其他省、⾃治区、直辖市的增值税⼩规模纳税⼈，适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收率征收增值

税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，减按1%预征率预缴增

值税。

（⼆）附加税，其他⼩税种

财税公告2019(13号），⼩规模纳税⼈可以在50%的额度内减征资源税、房产税、⼟地使⽤税、印花税（不含证券交易

印花税）、耕地税和城建税，教育附加、地⽅教育附加（可叠加享受优惠政策）。

（三）个⼈所得税

个体⼯商户以业主为个⼈所得税纳税义务⼈。（提⽰：个体户不需要缴纳企业所得税）。

就取得的⽣产、经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，减去成本费⽤以及损失后的余额，为应纳税所得额。

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个⼈所得税的征收⽅式有哪些？

征收⽅式：查账征收、核定征收以及其他合理的征收⽅式。其中，核定征收⽅式占80%以上。

由于个体户的性质，个体户⼤多没有健全的账务制度，账⽬混乱，不能正确区分成本费⽤、会计资料残缺，难以查账或

者纳税申报的计税依据明显偏低，⼜没有正当理由的等等这些情况，税务机关会核定应纳税额。

核定征收⼜分为定期定额征收和核定应税所得率征收。

定期定额征收，也就是税局会按照个体户的区域、地段、⾯积、设备等因素，核定⽉度应缴纳税款的额度，当开具发票

⾦额⼩于定额的,按定额缴纳税收,开具发票超过定额的,超过部分按规定补缴税款。

核定应税所得率征收，是税务给个体户核定⼀个应税所得率，如果个体户的收⼊能够正确核算时核定收⼊总额；如果成

本费⽤⽀出额能够正确核算时核定成本费⽤⽀出总额，注意这⾥的核定应税所得率≠税率！我们看后就懂了：

应纳税所得额=收⼊总额×应税所得率

或 应纳税所得额=成本费⽤⽀出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

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个体户如何进⾏申报的？

个体户经营所得，采⽤预缴制，这⾥我们按照征税⽅式区分为两种情况：

（⼀）查账征收

查账征收的个体户，⾸先，需要在⽉度或者季度终了后15⽇内向经营所在地税务机关办理预缴纳税申报，报送《个⼈所

得税经营所得纳税申报表（A表）》；其次，在次年的3⽉31⽇前，办理汇算清缴，并报送《个⼈所得税经营所得纳税

申报表（B表）》；

（⼆）核定征收

核定征收的个体户，只需要在⽉度或者季度终了后15⽇内向经营所在地

税务机关办理预缴纳税申报，报送《个⼈所得税经营所得纳税申报表（A表）》；不需要汇算清缴；

如果存在从两处取得经营所得的， 选择向其中⼀处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个⼈所得

税经营所得纳税申报表（C表）》。

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核定征收改为查账征收有什么需要注意的？

（1）历史“亏损”能弥补吗？

查账征收后不能⽤盈利弥补核定征收⽅式下的以前年度亏损。因为税务局核定征收的本意就是因为纳税⼈的账务核算不

健全，⽆法核定收⼊成本到底有多少是真的业务，有多少是虚假的，利润就随之成为⼀个不可合适的⾦额。所以核定征

收⽅式下的亏损是不允许在改为查账征收后年度进⾏税前弥补的。

（2）改查账以后，⽇常账务处理有什么变化吗？

改⽤查账征收⽅式后，⼀定要规范发票的开具和使⽤，收⼊⽀出尽可能的都要取得合法真实的发票进⾏⼊账。

当然像平时⽀付给员⼯的⼯资薪⾦没有发票，根据考勤表、⼯资单、付款证明等即可税前扣除（个体户业主的⼯资薪⾦

⽐较特殊，其⽀出不得税前扣除，统⼀按照60000元/年的费⽤扣除标准。）电⽓等的分割单及相关资料、因公出差⼈员

的差旅费津贴等等也不需要发票即可税前扣除；

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