上海个人所得税退税政策

上海个人所得税退税政策

2020上海个人所得税退税政策其实指的是个税史上首次年度汇算。

什么是年度汇算?

简单来说就是“合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补，可

能会退税款给个人，也可能要个人补税。不少人通过申请退税，退了不少

税噢！有网友的退税额已达万元。

今年实行的年度汇算将以下4项所得合并为“综合所得”，按年计算

个税——

●工资薪金

●劳务报酬

●稿酬

●特许权使用费

具体计算公式

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2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险

一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐

赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

一般有7种情况可能产生退税

1. 2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得

税的。

例子：

小红1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有

专项附加扣除，预缴个税90元;其他月份每月工资4000元，无须预缴个

税。

全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元

税款可以申请退还。

2. 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时，没有

申报扣除的。

例子：

大王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学

的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附

加扣除。

但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加

扣除，全年预缴个税1080元。

其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年

应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

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3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、

“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以

及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

例子：

老赵于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三

险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8

月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。

全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分

扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，

需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用

的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

例子：

老苏每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税

1600元，全年19200元;全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费

用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。

因此，可申请18120元退税。

6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，

如残疾人减征个人所得税优惠等。

7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除

的等等。

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个税年度汇算申报时间

1、简易申报

居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入额，不超过6万元且已预缴税

款，可以在3月1日至5月31日内，通过简易申报办理年度汇算退税。

2、标准申报

居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入，按税法规定需要年度汇算的，

可以在3月1日至6月30日内，通过标准申报办理年度汇算。

但是并不是所有人都会退税，还有三种情况是补税。

1、纳税人预缴税额小于应纳税额时，应当补税。

2、综合所得年收入超过12万元

3、年度汇算补税金额在400元以上的纳税人

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注意，如果需要补税，未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税

务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

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