第六章 车船税

第六章 车船税

【考情分析】

单项选择题 2 2 2 2 2 2

多项选择题 2 4 2 4 2 4

计算题 － － 1 2 － －

综合分析题 － － － － － －

合计 4 6 5 8 4 6

【教材结构】

第一节 概述

第二节 征税范围、纳税人和适用税额

第三节 应纳税额的计算与代扣代缴

第四节 减免税优惠

第五节 申报和缴纳

2010年 2011年 2012年

题量 分值 题量 分值 题量 分值

第一节 概述

车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

第二节 征税范围、纳税人和适用税额

一、征税对象及范围

车辆、船舶，是指：

（一）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；

（二）依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

二、纳税人：

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

三、税目、税额：

省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，

应当遵循以下原则：

1.综合考虑本地区车辆保有情况和税负状况；

2.乘用车依排气量从小到大递增税额；

3.客车应依照大型和中型分别确定税额；

4.根据本地区情况变化适时调整。

车船税税目税额表

税 目 年基准税额 备 注

计税单

位

乘用车〔按发动机汽缸1.0升（含）以下的60元至5400核定载客人数9人（含）

每辆

容量（排气量）分档〕 至4.0升以上的 元 以下

商用车 客车 每辆 480元至核定载客人数9人以上，

1440元 包括电车

货车

挂车

专用作业车

其他车辆 不包括拖拉机

轮式专用机械车

摩托车 每辆

整备质16元至120包括半挂牵引车、三轮汽

量每吨 元 车和低速载货汽车等

整备质按照货车税

量每吨 额的50%计算

16元至120

整备质

元

量每吨

16元至120

元

36元至180

元

机动船舶 3元至6元 照机动船舶税额的50%计

船舶

游艇

拖船、非机动驳船分别按

净吨位

每吨

算

艇身长600元至

度每米 2000元

注：1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。

2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨,按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量

不超过1吨的车辆，按照1吨计算。

3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨

的船舶，按照1吨计算。

4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的

车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证

的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证

明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核

定。

【典型例题】下列车辆中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（ ）。

A.电车

B.摩托车

C.微型客车

D.半挂牵引车

E.三轮汽车

『正确答案』ABC

『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。

第三节 应纳税额的计算与代收代缴

一、应纳税额计算

1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数

2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具

的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税

年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳

车船税。

3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

二、保险机构代收代缴:

从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务，包括：欠缴税款的滞纳金。

【典型例题】（2012年单选题）某旅游公司2012年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合

动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1.3吨；5.2马力的拖船1艘。

公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2012年该旅游公司应

缴纳车船税（ ）元。

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

『正确答案』B

『答案解析』插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆

适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算

征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计

算。应缴纳车船＝3×600×50%＋1×30×4＋3×4×50%＝1026（元）

第四节 减免税优惠

一、法定减免

（1）捕捞、养殖渔船；

（2）军队、武装警察部队专用的车船；

（3）警用车船；

（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车

船。

（5）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困

难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。（包括纯电动汽车、燃料电

池汽车和插电式混合动力汽车免，其他混合动力汽车减半）

（6）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并

主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

二、特定减免

1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收

车船税。

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实

施之日起5年内免征车船税。

【典型例题】（2012年多选题）下列车船免征车船税的有（ ）。

A.纯电动汽车

B.插电式混合动力汽车

C.燃料电池汽车

D.非机动驳船

E.残疾人专用摩托车

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，非机动驳船减按船舶的50%计算缴纳车船税；选项E，没

有免征车船税的优惠。

第五节 申报和缴纳

一、纳税期限

纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，（交付的当月）。以合同、协议载明

的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

二、纳税地点：

纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税

的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

三、申报缴纳：

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

四、其他管理规定

【典型例题】（2012年单选题）下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。

A.取得车船所有权的次月

B.合同、协议载明的车船交付日的次月

C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生

时间

『正确答案』D

『答案解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，

即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发

票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

【本章总结】

1.税目确定的原则；

2.各税目的计税单位；

3.车船税计算；

4.税收优惠。

【本章测试】

【典型例题】（应试指南第192页，单选第1题）下列关于车船税纳税人说法正确的是（ ）。

A.政府机关在华使用的车船，不是车船税的纳税人

B.日本籍人员在华使用的车船，不是车船税的纳税人

C.外国企业在华使用的车船，不是车船税的纳税人

D.中国公民在华使用的车船，是车船税的纳税人

『正确答案』D

『答案解析』外商投资企业和外国企业以及外籍人员也适用车船税的规定。

【典型例题】（应试指南第192页，单选第3题）下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计

税标准的是（ ）。

A.载客汽车

B.三轮汽车

C.船舶

D.拖船

『正确答案』B

『答案解析』以整备质量作为车船税计税标准的是货车（包括半挂牵引车、三

轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

【典型例题】（应试指南第192页，单选第6题）某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：

（1）整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元；（2）18座的小型客车

3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为（ ）元。

A.5120

B.4800

C.4090

D.4524

『正确答案』C

『答案解析』载货卡车应纳税额＝5×10×50＝2500（元）；小型客车应纳税额

＝3×530＝1590（元）；该运输公司应纳车船税＝2500＋1590＝4090（元）

【典型例题】（应试指南第192页，单选第10题）下列车船中，属于特定减免税项目是（ ）。

A.警用车船

B.武装警察部队专用的车船

C.机场、港口内部行驶或者作业的车船

D.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D属于法定减免车船税。

【典型例题】（应试指南第193页，多选第2题）根据车船税的规定，下列选项中属于法定免

税的有（ ）。

A.捕捞、养殖渔船

B.节约能源、使用新能源的车船

C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆

D.临对入境的外国车船

E.人民检察院领取警用牌照的车辆

『正确答案』ABCE

『答案解析』临时入境的外国车船属于特定减免的范围。

【典型例题】（应试指南第193页，多选第6题）车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的

有（ ）。

A.电车

B.商用货车

C.摩托车

D.低速货车

E.拖船

『正确答案』AC

『答案解析』商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据；拖船按“净

吨位”为计税依据。