2022企业所得税率及介绍

一、企业所得税税率是多少

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有

两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，

应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区

的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另

有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企

业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，

小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额乘适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比

率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008

年新的<中华人民共和国所得税法>;规定一般企业所得税的税率为

25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机

构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国但

与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得

税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策

有关问题的通知》(财税[2011]117号)，通知明确，自2012年1

月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含

6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企

业所得税。

二、企业所得税与税率

1、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和

其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得

税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资

企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)

私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他

所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所

得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和

其他所得。

2、税率

现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共

和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所

得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”

3、所得税具体是指什么

所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征

收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所

得(例如中奖)等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收

益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各

种所得征收的一类税收。

在经济增长过程中，消费、投资等要素对经济增长最直接。

个人所得税直接影响消费需求，既而间接影响投资需求。企业所

得税的税后可支配的收入高低，直接影响企业税后可支配的收入

高低，影响企业的投资回报率，进而影响投资。

总之，企业所得税对经济增长有直接影响，其促进经济增长

的功能是由两个功能实现：所得税率降低;企业不同具体政策的应

用，如折旧、存货、投资抵免等政策对微观经济的影响。

三、企业所得税减免税优惠政策

企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域

自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以

实行定期减税或免税;二是法律、行政法规和国务院有关规定给予

减税免税的企业，依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠

政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会

的，经国务院同意，可以继续执行。

主要包括以下内容：

1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，

减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起，

免征所得税2年。

2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即

乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水

产站。生机站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供

的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开

展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税;对科研单位和

大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技

术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税;对新

办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务

等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日

起，免征所得税2年;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电

通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，

第二年减半征收所得税;对新办的独立核算的从事公用事业、商

业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食

业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位，自开业之日

起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税二年。

3、企业在原设计规定的产品以外，综合利用该企业生产过程

中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的

产品的所得，以及企业利用该企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤

灰作主要原料生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所

得税5年;为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》

内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所

得税1年。

4、在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管

税务机关批准后可减征或免征所得税3年。

5、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生

的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年

净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

6、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机

关批准，可减征或免征所得税1年。

7、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超

过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免

征所得税3年;劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人

员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批

准，可减半征收所得税2年。

8、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所

得，暂免征收所得税。高等学校和中小学举办各类进修班、培训

班的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的

校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理、经营

收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优

惠:(1)将原有的纳税企业转为校办企业;(2)学校在原校办企业的基

础上吸收外单位投资举办的联营企业;(3)学校向外单位投资举办的

联营企业;(4)学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业;(5)学

校将校办企业转租给外单位经营的企业;(6)学校将校办企业承包给

个人经营的企业。享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围

仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大夜大、业大等各

类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

9、对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福

利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂

免征收所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%

未达到35%的，减半征收所得税。

10、乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支

的费用。

综上所述，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的

规定，一般企业所得税税率为25%。如果企业满足减免税优惠政

策，那么就可以享受一定的税收优惠，就能够获得更多的经济效

益，促进企业发展。