合伙企业取得股票分红、转让股票所得如何交纳个人所得税

合伙企业取得股票分红、转让股票所得如何交纳个⼈

所得税

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国家税务总局纳税服务司近⽇解释称，个⼈独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并⼊企

业的收⼊，⽽应单独作为投资者个⼈取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项⽬计算缴纳个

⼈所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利

息、股息、红利所得”应税项⽬计算缴纳个⼈所得税。

因此，对以合伙企业名义取得的股票转让所得，应按照个体⼯商户的⽣产经营所得项⽬征收个⼈所得税，由组成

合伙企业的各⾃然⼈⾃⾏纳税申报。

国税总局明确，对多名个⼈成⽴的合伙公司持有的⾮上市公司股权，出让时在合伙企业注册地、还是个⼈⾝份证

所在地缴纳个⼈所得税，应按照《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个⼈独资企业和合伙企业投资者征收个⼈所

得税的规定〉的通知》规定确定纳税地点。

对资本公积转增股本是否需要缴纳个⼈所得税，国税总局称，对股份制企业股票溢价发⾏收⼊所形成的资本公积

⾦转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个⼈取得的转增股本数额，不作为个⼈所得，不征收个⼈所得税。其他

均应依法纳税。

国税总局明确，按现⾏个⼈所得税法规定，合伙企业实⾏增值税“免、抵、退”的退税⽅法取得的退税款，不属于

合伙企业⽣产经营所得，不需要缴纳个⼈所得税。

个⼈所得税各税⽬之间如果有亏损，是否可以抵免有收⼊的税款?或者⼀个税⽬内是否可以抵免?⽐如财产转让所

得科⽬⾥，如果有股权投资损失，同时⼜有房产转让收益，财产转让收益能否抵免股权投资损失?

对于以上问题，国税总局回应称，中国现⾏个⼈所得税制采⽤的是分类所得税制，分11个应税项⽬，适⽤不同的

减除费⽤和税率，分别计征个⼈所得税。由于在分类所得税制下，每⼀类所得都要单独征税，因此，不同的所得项⽬

之间不得互相抵免，同⼀所得项⽬下不同所得也不可互相抵扣。

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