2022年第二季度3减1政策解读

2022年第二季度3减1政策解读

一、适用对象

小规模纳税人。

二、政策内容

增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%

征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征

率预缴增值税。其中，自2020年3月1日至2021年3月31日，对

湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征

增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

三、操作流程

1.享受方式

纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。

2.办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址

可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”

栏目查询。

3.申报要求

小规模纳税人应申报享受上述优惠政策，其中，减按1%征收率

征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳

税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对

应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加

税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增

值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

销售额=含税销售额/（1+1%）。

4.发票管理

（1）小规模纳税人出于自身原因可以放弃享受减税政策，向购

买方开具3%征收率增值税专用发票，按照发票上注明的销售额和3%

征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，其中

部分开具了3%征收率增值税专用发票，需要按照发票上注明的销售

额和3%征收率计算缴纳增值税；其他没有开具3%征收率增值税专用

发票的部分，仍可以享受减按1%征收率缴纳增值税政策。

（3）已经按照3%征收率开具了增值税专用发票的应税收入，

若要享受减按1%征收率缴纳增值税政策，需要按规定将增值税专用

发票作废或者开具红字专用发票。

开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情

况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开

具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通

过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发

票。若开具的是增值税电子专用发票，除无需追回已经开具的蓝字

电子专票外，其他流程与纸质发票流程基本一致。

5.相关规定

2022年1月1日至《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部

分税费优惠政策的公告》发布前，已征的按照2022年第7号公告规

定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予

以退还。