2017子公司和分公司的利弊分析

2017子公司和分公司的利弊分析

设立一家子公司好呢还是分公司好?设立子公司与分公司又有哪些

利弊?小编为你带来了“子公司和分公司”的相关知识，这其中也许就

有你需要的。

设立子公司与分公司的利弊比较

一般来说，设立子公司有如下好处：

1.在东道国同样只负有有限的债务责任(有时需要母公司担保);

2.子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分

公司则要向总公司报告全面情况;

3.子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。子公司可享受东

道国给其居民公司提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司

由于是作为企业的组成部分之一派住国外，东道国大多不愿为其提供

更多的优惠;

4.东道国运用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延

纳税的好处;

5.子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多，这等于母公司的

投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可经选择税负较轻的时

候汇回，得到额外的税收利益。

6.许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。

对设立分公司规定的好处一般有：

1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单;

2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省;

3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司

合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总

公司的利润，减轻税收负担;

4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税;

5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必

负担税收。

上述可见，子公司和分公司的税收利益存在着较大差异，公司企

业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划。但总体上看

两种组织形式最重要的区别在于：

子公司是独立的法人实体，在设立国被视为居民纳税人，通常要

承担与该国其它公司一样的全面纳税义务。分公司不是独立的法人实

体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，只承担有限的纳税

义务。分公司发生的利润与亏损要与总公司合并计算，即“合并报

表”。我国税法也规定，公司的下属分支机构缴纳所 得都有两种形式：

一是独立申报纳税;一是合并到总公司汇总纳税。而采用哪种形式缴税

则取决于公司下属分支机构的性质--是否为企业所得税独立的纳税义

务 人。

这里必须指出，分公司与总公司利润合并计算，所影响的是

居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，往往照样要对归

属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。

而设立在境内分公司则不存在这个问题，对这一点企业在税筹划时应

加以关注。

公司企业在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组

织形式，可以获得较多的税收利益呢?

开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司，因与总公司

“合并报表”冲减总公司的利润后，可以减少应税所得，少缴所得税。

而设立子公司就得不到 这一项好处。但如果下属企业在开设的不长时

间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，

可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以享受 未分配利润递延纳

税的好处。除了在开办初期要对下属企业的组织形式精心选择外，在

企业的经营、运作过程中，随着整个集团或下属企业的业务发展，盈

亏情况的 变化，总公司仍有必要通过资产的转移、兼并等方式，对下

属分支机构进行调整，以获得更多的税收利益。设立分公司还是通过

控股形式组建子公司，在纳税规定上 就有很大不同。由于分公司不是

一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是

一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润

中才能将股东占有的股份进行股利分配。

一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为

有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供 的各种税收优

惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建

分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。

分公司注册的流程

申请同意后，开始着手办理相关手续，流程简介如下：

(1)首先，持“企业名称预先核准申请书”、“授权书”及商标注

册证复印件到工商局办理核名。

(2)核名后，持工商局发给的核名通知书到相关部门办理前置审批

手续。

(3)填写《分公司设立登记申请书》，由总公司盖公章并由法定代

表人签字。

(4)填写《指定代表或者共同委托代理人的证明》，由总公司盖公

章并将指定代表人或共同委托代理人的身份证复印件贴上。

(5)准备分公司营业场所使用证明;自有房产提交产权证复印件;租赁

房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房产证复印件。

(6)由总公司出具的股东会决议，决议内容须有分公司负责人的任

职决定，同时提供负责人的身份证复印件。

(7)持验资报告、房产证、授权书、股东会决议、公司章程、分公

司设立登记申请书、指定代表或者共同委托代理人的证明、企业名称

核准通知书、相关前置审批手续等到工商局办理营业执照(以上相关证

件须加盖总公司公章)。

(8)持营业执照及公司设立通知书到公安局办理刻章业务。

(9)持营业执照、公司设立通知书到质量技术监督管理局办理企业

组织机构代码证。

(10)持营业执照、代码证、公司设立通知书到开户行办理基本帐

户，先填写基本帐户申请书。

(11)持营业执照、代码证、公司设立登记通知书、公章、财务章、

法人章、银行开户申请书、房产证等资料到国税局、地税局办理税务

登记证。

(12)持国税、地税登记证、营业执照等资料到开户行办理正式开

户。

需要办理一般纳税人时，持办理完的相关证件及税务机关要求报

送的其他资料到主管国税机关进行办理。

分公司注册资料有哪些

公司登记管理条例第四十八条规定，公司设立分公司的，应当自

决定作出之日起30日内向分公司所在地的公司登记机关申请登记;法律、

行政法规或者国务院决定规定必须报经有关部门批准的，应当自批准

之日起30日内向公司登记机关申请登记。

设立分公司，应当向公司登记机关提交下列文件：

(1)公司法定代表人签署的设立分公司的登记申请书;

(2)公司章程以及加盖公司印章的《企业法人营业执照》复印件;

(3)营业场所使用证明;

(4)分公司负责人任职文件和身份证明;

(5)国家工商行政管理总局规定要求提交的其他文件。法律、行政

法规或者国务院决定规定设立分公司必须报经批准，或者分公司经营

范围中属于法律、行政法规或者国务院决定规定在登记前须经批准的

项目的，还应当提交有关批准文件。

分公司与子公司有哪些区别

法律地位不同

分公司：不具有独立的法人人格，虽有公司字样但并非真正意义

上的公司，无自己的章程，公司名称只要在总公司名称后加上分公司

字样即可。

子公司：虽然受母公司实际控制，但具有独立的法人人格，在工

商部门领取《企业法人营业执照》，有自己的公司名称和章程，以自

己名义开展经营活动。

成本不同

分公司：设立程序和手续相对比较简单，设立成本较低，分公司

承担成本费用可能要比子公司节省。分公司一般便于经营，财务会计

制度的要求也比较简单。

子公司：设立程序和手续相对比较繁琐，设立成本较高。

设立方式不同

分公司：总公司在其住所地之外向当地工商部门申请设立，属于

设立公司的分支机构，在公司授权范围内独立开展业务活动。

子公司：由一个股东(一人有限责任公司)或者两个以上股东按照公

司法规定的公司设立条件和方式投资设立。

承担责任不同

分公司：业务开展过程中出现债务履行不能情形时，债权人可以

要求设立公司(总公司)承担清偿义务，提起诉讼时，可以直接把设立公

司列为共同被告要求承担责任。

子公司：以其自身财产独立承担民事责任，与母公司互不连带，

除出资人(即子公司的各股东)出资不实或有抽逃资金，以及公司人格否

认的情形下，债权人不得就未得清偿部分向出资人追偿。

总公司投资限制不同

分公司：总公司对于分公司的投入原则上不受限制。

子公司向其他有限责任公司、股份公司投资的，公司章程对投资

或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过

规定的限额。

税收不同

子公司对税务系统是独立的，分公司对税务系统是附加在母公司

的。

子公司：承担全面纳税义务，需要独立缴纳所得税，承担的税务

水平相对比较高。

分公司：分公司不是独立法人，承担的是有限的纳税义务。

1、就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。

2、在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司

的利润，减轻税收负担，并且分公司交付给总公司的利润通常不必缴

纳预提税。

3、分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必

负担税收。

子公司和分公司