如何做到合法合理避税

如何做到合法合理避税

合理避税是很常见的，很多企业都在采取措施合理避税，包括西⽅国家。

在法律允许的情况下，这个定义的关健是纳税⼈在税法许可的范围内，通过不违法的⼿段对经营活动和财务活动

精⼼安排，尽量满⾜税法条⽂所规定的条件，以达到减轻税收负担的⽬的。当然，避税也不排除利⽤税法上的某些漏

洞或含糊之处的⽅式来安排⾃⼰的经济活动，以减少⾃⼰所承担的纳税数额。

那么企业如何合理避税?本⽂收集了合理避税的相关资料，包括12种企业如何合理避税的⽅法,60条⼀般纳税⼈企

业怎样合理避税的技巧以及合理避税的关键、如何做到合法合理避税!

⼀、企业如何合理避税

避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实⽤⾓度来看，国内的避税就是指

企业通过各种⽅法、途径和⼿段避开国内纳税义务。⽅法如下：

1.换成“洋”企业

我国对外商投资企业实⾏税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为⼀

种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。

2.注册到“避税绿洲”

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的⽼市区以及国家认定的⾼新技术产业

区、保税区设⽴的⽣产、经营、服务型企业和从事⾼新技术开发的企业，都可享受较⼤程度的税收优惠。中⼩企业在

选择投资地点时，可以有⽬的地选择以上特定区域从事投资和⽣产经营，从⽽享有更多的税收优惠(本节内容读者可

参见《推开“离岸绿洲”的门》⼀⽂)。

3.进⼊特殊⾏业

⽐如对服务业的免税规定：托⼉所、幼⼉园、养⽼院、残疾⼈福利机构提供的养育服务，免缴营业税。

婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

安置“四残⼈员”占企业⽣产⼈员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税⽬范围内(⼴告业除外)的

业务，免缴营业税。

残疾⼈员个⼈提供的劳务，免缴营业税。

4.做“管理费⽤”的⽂章

企业可提⾼坏帐准备的提取⽐率，坏帐准备⾦是要进管理费⽤的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得

税。

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧⾦额增加，利润减少，所得税少交。另外，采⽤的折旧⽅法不同，计提的

折旧额相差很⼤，最终也会影响到所得税额。

5.⽤⽽不“费”

中⼩企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗⽔、电、燃料费等进⾏分摊，家⼈⽣活费⽤、交通费⽤及各类杂⽀

是否列⼊产品成本。

当今的企业界，这⼀项被频繁运⽤。他们将⾃⼰买房⼦、车⼦的⽀出，甚⾄⼦⼥⼊托上学的费⽤都列⽀在公司经

营项⽬。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此⽅法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。

6.合理提⾼职⼯福利

中⼩企业私营业主在⽣产经营过程中，可考虑在不超过计税⼯资的范畴内适当提⾼员⼯⼯资，为员⼯办理医疗保

险，建⽴职⼯养⽼基⾦、失业保险基⾦和职⼯教育基⾦等统筹基⾦，进⾏企业财产保险和运输保险等等。这些费⽤可

以在成本中列⽀，同时也能够帮助私营业主调动员⼯积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的

成本⽀出赢得良好的综合效益。

7.做⾜“销售结算”的⽂章

选择不同的销售结算⽅式，推迟收⼊确认的时间。企业应当根据⾃⼰的实际情况，尽可能延迟收⼊确认的时间。

延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。

常⽤的避税⽅法有很多，但⼀般不外乎：利⽤国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。

8.⽤⾜税收优惠政策

新税法的颁布实施将减免税的权⼒收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法⼜以法律的形式规定

了各种税收优惠政策，如：⾼新技术开发区的⾼新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的⾼新技术企业从投产年

度起免征所得税2年;利⽤“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税;企事业单位进⾏技术转让以及与其有

关的咨询、服务、培训等，年净收⼊在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这⽅⾯优惠政策的研究，⼒争

经过收⼊调整使企业享受各种税收优惠政策，最⼤限度避税，壮⼤企业实⼒。

同时，现在全国各地经济开发区如⾬后春笋，他们开出的招商引资条件⼗分诱⼈，⼤多均以减免若⼲年的企业所

得税、减免各种费⽤等等条件吸引资⾦、技术和⼈才。如果您的企业是⾼新技术产业或受⿎励产业，如此优惠的条件

当然成为企业规避税收的优先考虑因素之⼀。

9.定价转移

转移定价法是企业避税的基本⽅法之⼀，它是指在经济活动中有关联的企业双⽅为了分摊利润或转移利润⽽在产

品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，⽽是根据企业间的共同利益⽽进⾏产品定价的⽅法。采⽤这种定价⽅

法产品的转让价格可以⾼于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的⽬的。

转移定价的避税原则，⼀般适⽤于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率⾼的企业部分利润转移到税

率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。

10.分摊费⽤

企业⽣产经营过程中发⽣的各项费⽤要按⼀定的⽅法摊⼊成本。费⽤分摊就是指企业在保证费⽤必要⽀出的前提

下，想⽅设法从账⽬到平衡，使费⽤摊⼊成本时尽可能地最⼤摊⼊，从⽽实现最⼤限度的避税。

常⽤的费⽤分摊原则⼀般包括实际费⽤分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析⼀下折旧计算法，我们就

可总结出普遍的规律：⽆论采⽤哪⼀种分摊，只要让费⽤尽早地摊⼊成本，使早期摊⼊成本的费⽤越⼤，那么就越能

够最⼤限度地达到避税的⽬的。⾄于哪⼀种分摊⽅法最能够帮助企业实现最⼤限度地避税⽬的，需要根据预期费⽤发

⽣的时间及数额进⾏计算、分析和⽐较并最后确定。

11.通过名义筹资避税

这⼀原则就是利⽤⼀定的筹资技术，使得企业达到最⾼的利润⽔平和最轻低的税负⽔平。⼀般说来，企业⽣产经

营所需资⾦主要有三个渠道：1、⾃我积累：2、借贷(⾦融机构贷款或发⾏债券);3、发⾏股票。⾃我积累的奖⾦是企

业税后分配的利润，⽽股票发⾏应该⽀付的股利也是作为税后利润分配的⼀种⽅式，⼆者都不能抵减当期应交纳的所

得税，因⽽达不到避税的⽬的。

借贷的利息⽀出从税前利润中扣减，可以冲减利润⽽最终避税。

12.资产租赁

租赁是指出租⼈以收取租⾦为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租⼈使⽤的⼀种经济⾏为。从

承租⼈来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租⾦从税前利润中扣减，可冲

减利润⽽达到避税。

⼆、⼀般纳税⼈企业怎样合理避税

1.销售收⼊⽅⾯(销项税额)

(⼀)发出商品，不按“权责发⽣制”的原则按时记销售收⼊，⽽是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商

品时，仓库保管员记账，会计不记账。

(⼆)原材料转让、磨账不记“其他业务收⼊”，⽽是记“营业外收⼊”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

(三)以“预收账款”⽅式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收⼊，长期挂账，造成进项税额⼤于销项税

额。

(四)制造⼤型设备的⼯业企业则把质保⾦长期挂账不转记销售收⼊。

(五)价外收⼊不记销售收⼊，不计提销项税额。如：托收承付违约⾦，⼤部分企业收到违约⾦后，增加银⾏存款

冲减财务费⽤。

(六)三包收⼊“不记销售收⼊。产品“三包”收⼊是指⼚家除向定点维修点⽀付费⽤外，还有按⼀定⽐例⽀付商家“三

包费⽤”(含配件)，保修点及商家挂账不记收⼊，配件相当⼀部分都记⼊“代保管商品”。

(七)废品、边⾓料收⼊不记账。主要是⼯业企业的⾦属边⾓料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利⽤过的包装

物、液体等。这些收⼊多为现⾦收⼊，是个体经营者收购。纳税⼈将这些收⼊存⼊私⼈账户，少数应⽤在职⼯福利

上，如：⾷堂补助，极个别⽤于上缴管理费，多数⽤在吃喝玩乐和送礼上。

(⼋)返利销售。市场经济下的营销⽅式多变，返利销售是⼚家为占领市场，对商家经营本⼚产品低于市场价格的

利益补偿，是新产品占领市场的有效⼿段，是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种：⼀是商家销售⼚家⼀定

数量的产品，并按时付完货款，⼚家按⼀定⽐例返还现⾦。⼆是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现⾦、实

物后，现⾦不⼊账也不作价外收⼊，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

(九)折让收⼊。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发⽣在销售实现的时候，在发票上注

明或另开⼀张红票反映的销售⽅式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收⼊。另外开具红票

的，不允许冲减收⼊。在实际⼯作中，纳税⼈往往是⽤红票冲减收⼊，将冲减的收⼊以现⾦⽅式给购货员，购货⽅不

记价外收⼊，造成少缴税款。

(⼗)包装物押⾦逾期(满⼀年)不转记销售收⼊。

(⼗⼀)从事⽣产经营和应税劳务的混合销售，纳税⼈记账选择有利于⼰的⽅法记账和申报纳税。

(⼗⼆)销售使⽤过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按6%的征收

率计算缴纳增值税，⽽是直接记营业外收⼊。

(⼗三)为调节本企业的收⼊及利润计划，⼈为调整收⼊，将已实现的收⼊延期记账。

(⼗四)视同销售不记收⼊。企业⽤原材料、产成品等长期投资，产品(商品)送礼或作样品进⾏展销，不视同销售记

收⼊，不记提销项税额。

(⼗五)母公司，下挂靠多家⼦公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其他任由⼦公

司，⼦公司每年向母公司上缴⼀定的管理费。

(⼗六)⼩规模纳税⼈为了达到⼀般纳税⼈标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家⼀般纳税⼈互相开

具增值税专⽤发票，货款也互相⽀付，但就是⼀点，⼏家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是⼀些企业税

负偏低的⼀种原因。

(⼗七)已开具的增值税发票丢失，⼜开具普通发票，不记收⼊。

2.进项税额⽅⾯

(⼗⼋)商业企业按⼯业企业办理税务登记和认定增值税⼀般纳税⼈，抵扣进项税额不按付款凭证⽽按原材料⼊库

单。

(⼗九)购进货物时，⼯业没有验收⼊库，或者利⽤发料单代替⼊库单，申报抵扣。商业没有付完款，⾃审抵扣，

或者先虚开⼀张⼤额现⾦收据，先增加“现⾦”后，以坐⽀现⾦的⽅式让对⽅开⼀张现⾦收据回来办理抵扣，这些业务

没有⼤量的外调取证很难查清楚。

(⼆⼗)⽤背书的汇票作预付账款，利⽤现代技术涂改多次复印充当付款凭证，⽤来骗取抵扣。

(⼆⼗⼀)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加⼯、⽔、电、运费)。

(⼆⼗⼆)在建⼯程等⾮应税项⽬，包括购置固定资产申报抵扣进项税额，在建⼯程领⽤原材料或者⽤作本单位的

福利等⾮应税项⽬，不作进项税额转出。

(⼆⼗三)取得进项专⽤发票，开票⽅、收款⽅不⼀致，票货、票款异地申报抵扣。

(⼆⼗四)商业企业磨账不报税务机关批准，擅⾃抵扣税款。

(⼆⼗五)⽤预付款凭证(⼤额⽀票)多次复印，多次充作付款凭证，进⾏申报抵扣。

(⼆⼗六)运输发票开具不全，票货不符，或者取得进⾏抵扣。

(⼆⼗七)为达抵扣⽬的，没有运输业务，去运管办、货运中⼼、地税局等单位进⾏申报抵扣。

(⼆⼗⼋)铁路客运发票(⾏李票)当作运输发票进⾏申报抵扣。

(⼆⼗九)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。

(三⼗)进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。

3.应缴税⾦⽅⾯

(三⼗⼀)代扣代缴税⾦长期挂账不缴。

(三⼗⼆)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作账务调整，该作进项转出的不转出，该调增所

得额的不调整账务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记⼊进项税额。

(三⼗三)福利企业外购原材料转让或者直接销售，⾃⼰没有⽣产能⼒，委托加⼯就地销售、也按⾃产产品申报骗

取退税。

(三⼗四)福利企业该取得增值税专⽤发票不取得，⾃认为反正是退税，造成税负偏⾼，退税也多。

(三⼗五)福利企业购进货物使⽤⽩条，骗取⾼税负退税。

4.企业所得税⽅⾯

(三⼗六)中央与地⽅企业所得税划分模糊，纳税⼈为⽅便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实⾏各50%企

业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税⼈没有全部到国税办理税务登记。

(三⼗七)企业收取的承包费不记⼊所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在账上反映，始终在往来账上反复。

(三⼗⼋)购买股票、债券取得的收⼊不按时转记投资收益。

(三⼗九)未经税务机关批准，提取上缴管理费。

(四⼗)发⽣⼤宗装修、装潢费⽤以及待摊费⽤不报税务机关批准就摊销。

(四⼗⼀)多计提应付⼯资，年终将结余部分上缴主管部门。

(四⼗⼆)不上缴统筹⾦的单位，计提统筹⾦长期挂账不缴。

(四⼗三)购买⼟地，准备扩建，将⼟地作为固定资产计提折旧。

(四⼗四)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(四⼗五)⽩条⽀付⽔电费。

(四⼗六)购买⼊账。

(四⼗七)应由个⼈承担的个⼈所得税记⼊管理费⽤——其他。

(四⼗⼋)主管部门向下级分摊费⽤，下级只有记账⽀付凭证，没有原始凭证。

(四⼗九)邮政、电信⾏业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，⽤盖邮戳的⽩条、托收承付票据给客户。

(五⼗)报销不属于⾃⼰单位的发票、税票。

(五⼗⼀)记账凭证报销多，原始凭证数额少。

(五⼗⼆)购⼊固定资产列⼊费⽤，或者将固定资产分解开票记⼊费⽤。

(五⼗三)在建⼯程的贷款利息记⼊管理费⽤或者财务费⽤。

(五⼗四)财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

(五⼗五)流动资产损失在地税批复后，直接记⼊营业外⽀出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

(五⼗六)补贴收⼊不并⼊计税所得额，直接记⼊资本公积或盈余公积。

(五⼗七)业务费、⼴告费超⽀后放在其他科⽬列⽀，如：⼿续费、差旅费、会议费、有害补助等。

(五⼗⼋)未经税务机关批准，在税前列⽀三新费⽤(新产品、新技术、新⼯艺的技术开发费)。

(五⼗九)校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

(六⼗)税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调账，造成明征暗退。

三、合理避税的关键

合理避税最关键的问题是财会⼈员的执业⽔平，这是避税筹划成功的保证，也是财会⼈员⾃⾝价值的体现。执业

⽔平包括税收政策⽔平和业务⽔平两个⽅⾯。

⼀般来说，避税筹划的空间由以下构成：

1、利⽤国家税收优惠政策进⾏合理安排以达到避税的⽬的;

2、利⽤可选择性的会计⽅法，

3、从中选取对纳税最有利的⽅法以达到避税的⽬的;

4、利⽤税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不⾜，

5、达到⼀定时期减轻税负的⽬的。

可见，成功的避税筹划⽅案是“⽃智⽃勇的结果”，因此财会⼈员必须具备较⾼的税收政策⽔平，具有对税收政策

深层加⼯的能⼒，才能保证避税筹划⽅案的合法性。

良好的业务⽔平是避税筹划成功的另⼀基本要件。良好的业务⽔平需要有扎实的理论知识和丰富的实

践经验来⽀持。扎实的理论知识要求执业⼈员除了对法律、税收政策和会计相当精通外，还应通晓⼯商、⾦融、

保险、贸易等⽅⾯的知识;丰富的实践经验要求执业⼈员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环

节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切⼊点，制定正确的筹划步骤，针对不同

的客观情况设计有效的操作⽅案。

财会⼈员应在实践的过程中不断提⾼⾃⾝的政策⽔平和业务⽔平，从⽽将我国税收筹划由浅层次引向深层次、由

初级阶段推向⾼级阶段。

合法性是避税筹划的前提条件。但在会计实线过程中难免会遇到：有的公司⽼总对某些涉税事项、涉税环节分不

清合法与⾮法界限，往往会提出⼀些影响避税筹划合法性的要求;有的公司⽼总希望将背离税收⽴法宗旨的避税⾏为通

过筹划⽅案合法化;还有的公司⽼总要求将违反税收政策、法规的⾏为纳⼊筹划⽅案。⾯对以上各种情况，财会⼈员必

须态度鲜明地维护税法的权威性，决不能为了公司的利益和保住⾃⼰的饭碗⽽放弃原则，迁就公司，更不能受某些利

益驱动，屈从于公司⽼总的压⼒。坚持合法原则，将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程。只要有税收，避税的

存在就不可避免，这不是⼀个国家才有的现象，⽽是常常带有国际性质的现象。但是，作为纳税⼈开展避税活动，必

须以不违反税法为前提，绝不能把避税变成了偷税或漏税。只有避免这种情况的发⽣，才能实现成功的合理避税、合

法纳税。

(⼀)纳税⼈合理避税的⾸要条件

⑴纳税⼈必须具有⼀定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是⾮法，并划清合法与⾮法的界限，在总体上保

证⾃⾝的经济活动和有关⾏为的合法性。

⑵纳税⼈应该对税法和政府征收税款的具体⽅法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。

⑶纳税⼈必须具有⼀定的经营规模和收⼊规模，值得为有效的避税⾏为花费代价。因为在⼀般情况下，合理避税

应该请有关专门⼈员进⾏纳税筹划，这是需要⽀付代价的。

(⼆)纳税⼈合理避税的基本条件

⑴掌握和了解企业的基本情况。

在进⾏避税筹划时，须要了解的企业的基本情况主要有：

①企业的组织形式。

不同的企业组织形式其税务待遇不同，了解企业的组织形式，可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税

筹划⽅案。

②财务情况。

企业避税筹划是要合理和合法地节减税收，只有全⾯和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出合理和合法

的企业避税计划。

③投资意向。

投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时⼜会有不同的税收优惠;投资额往往与企业的规模——注册资

本、销售收⼊、利润总额有很⼤关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很⼤，对企业避税筹划的影

响⾄关重要。

④对风险的态度。

不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的，开拓型领导⼈往往愿意冒更⼤的风险去节减最多税额，稳健型

领导⼈则往往希望在最⼩风险的情况下节减税额。了解不同企业对风险的态度，就可以制定出更符合企业要求的避税

计划。

⑤企业纳税情况。

了解企业以前和⽬前的有关纳税情况，尤其是纳税申报和交纳税款，对制定企业将来的避税计划会有很⼤

帮助。

⑵了解企业法⼈代表的情况。

在进⾏避税筹划时，须要了解的企业法⼈代表的基本情况主要有：

①年龄情况，②婚姻状况，③⼦⼥及其他赡养⼈员情况，

④财务收⽀情况，⑤个⼈资产及其投资情况。

(3)搜集和准备有关资料

⽆论是外部避税筹划⼈还是内部避税筹划⼈，都必须准备相关资料，以备参考。这些资料可以：

①通过税务机关获取免费的税收法规资料，

②通过图书馆查询政府机关有关政策，

③通过电⼦⽹站搜集和查询相关资料，

④通过订阅和购买相关机构发⾏的专业刊物及出版物，

⑤通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。

(4)避税计划的制定

避税筹划⼈在制定避税计划时，必须指明避税的具体步骤、⽅法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等，在

避税计划上⼀⼀列出，同时还必须将影响避税的正反两⽅⾯因素、将来可能会发⽣变化的因素附在避税计划上。

(5)避税计划的选择与实施

⼀项税务事件的避税⽅案可能不只⼀个，因此在⽅案制定出来以后，就要对避税筹划⽅案进⾏筛选，选出最优⽅

案。筛选时主要考虑以下因素：

①选择节俭税收更多或可得到更⼤财务利益的避税计划;

②选择避税成本更低的避税计划;

③选择执⾏更便利的避税计划。

筛选出了最优的避税计划以后，就可从付诸实施;在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和

修订。

四、如何做到合法合理避税

纳税⼈在投资时如何合法合理避税呢?主要从以下⼏个⽅⾯进⾏：

1.选择不同⾏业进⾏投资⽽减少税负。

税法中对于不同⾏业的税负是区别对待的，有的没有任何税收优惠条件，有的⾏业却有⼤量的税收减免优惠政

策。所以投资者在投资决策时就可以避重就轻，选择税负轻的⾏业来避税。

2.选择不同性质的企业进⾏投资以减少税负。

在我国的税法及具体执⾏中，内资企业和外资企业的税收负担是不⼀致的，普通企业和股份公司的税收负担也⼀

致，⼀般股份公司与上市公司的税收负担⼜有所区别。通常，外商企业有着⼤量的税收优惠政策，上市公司⽐⾮上市

公司、股份公司⽐普通企业具有税收减免政策。

3.选择不同地点投资来减少税收负担。

在我国的税法规定中，经济特区、沿海经济开发区的企业就⽐内地企业享有众多的税收优惠，所以其税收负担要

轻得多。