个人所得税综合计算题及参考答案

个人所得税综合计算题及参考

答案

个人所得税综合计算题及答

1、李某1999年12月取得以下几笔收入：

⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的

住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。

⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。

⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000

0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。

⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣

缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。

⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。

⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：

根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。

答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325

（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=

（2000-800）×20%=240（元）

⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元）

⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税

额=60000×20%=12000（元）

⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人

所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）

⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲

学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）

应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240

+360+12000+410+1120+6400=20871.40元

2、张某1999年10月份取得以下几笔收入：

⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，

本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。

⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。

⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一

年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取

得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。

⑷张某因购买体育中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。

⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应

纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。

要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。

答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税

额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=13

44-1120=224（元）

⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费

所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元）

⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元）

⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）

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⑸未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例应纳税所得额=-1-税率×负担比

例8800-800-375×30%=-1-20%×30%=8390.96（元）应纳税额=8390.96×20%-375=1303.19（元）张某自己

负担个人所得税额=1303.19×70%=912.13（元）综上,张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880.

80+14000+912.23=20817.03

4、高级工程师王某（中国公民）2000年月工资收入1200元，1~11月份已按规定缴纳了个人所得税，

12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时

从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，

单位集资利息3000元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。请计算王某12月份需缴纳的

个人所得税税额。

答案：⑴、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：

①12月份工资收入应纳个人所得税=（1200-800）×5%=20（元）

②12个月的奖金应纳个人所得税=8400×20%=1680（元）⑵建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：

①应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）②法定允许扣除捐赠额=32000×30%=9600（元）③应纳

所得税额=（32000-9600）×30%-2000=4720（元）⑶利息收入应纳个人所得税税额：①工商银行存款利息

收入应纳个人所得税=2000×20%=400（元）②集资利息收入应纳个人所得税=3000×20%=600（元）⑷省

级人民政府颁发的科技奖奖金20000元，免税。⑸王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+40

0+600=7400（元）

5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某2000年1~12月收入情况如下：

⑵在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴

纳了个人所得税12000元和2500元。⑴一次取得绘画收入23000元（人民币，下同）

⑶取得保险赔款20000元。⑷取得贷款利息5000元。计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税。

答案：⑴绘画收入应纳的个人所得税税款=23000×（1-20%）×20%=3680（元）⑵A、B两国收入应纳

的个人所得税税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×（1-20%）×20%

×（1-30%）=16800（元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全额抵扣，

并需在我国补缴个人所得税4800元（16800-12000）。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵

扣限额）=10000×20%=2000（元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额，因此，只能在限

额内抵扣2000元，不用在我国补税款。⑶取得保险赔款20000元，按税法规定免征个人所得税。⑷贷款

利息应纳个人所得税=5000×20%=1000（元）⑸李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=948

0（元）

6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，2000年他的收入如下：⑴雇佣单位每月支付工资薪

金12000元；⑵派遣单位每月支付工资薪金1200元；⑶从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18

000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；⑷从国内另一单位一次取得工程设计费300

00元。请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。

答案：⑴雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=[（12000-800）×20%-375]×12=22380（元）⑵派遣单

位支付工资薪金所得应纳税额=（1200×10%-25）=1140（元）⑶特许权使用费所得应纳税额=18000×（1-

20%）×20%-1800=1080（元）⑷劳务报酬所得应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）⑸全年

应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）

7、有一中国公民，2000年1~12月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），

取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费所得8000元，从B国取得利息收入3000元。该

纳税人已按A、B两国的税法分别缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算纳税人2000年应纳个人所

得税税额。

答案：⑴中国境内工资薪金收入应纳税额：应纳税额=[（2500-800）×10%-25]×12=1740（元）

⑵中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）

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答案： (1)参加文艺演出应纳税额＝20000×(1—20％)×20％×5＝16000(元)

(2)①稿酬的扣除限额＝250000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝28000(元)， 超过抵减限额的

2000元，可在以后年度抵减。

②演出的扣除限额＝10000×(1—20％)×20％＝1600(元)，已缴纳1500元，应补缴个人所

得税100元。(3)足球收入的应纳税额＝(50000—50000×30％)×20％＝7000(元)

(4)国债利息收入免税。(5)保险赔偿所得免税。(6)储蓄存款利息应纳税额＝6000×20％＝

1200(元)

(7)财产转让所得应纳税额＝(300000-150000-21000)×20％＝25800(元)

(8)投资个人独资企业应纳税额＝(110000—51000—30000)×20％-1250＝4550(元)

(9)张某2007年应纳个人所得税额＝16000+100+7000+1200+25800+4550＝54650(元)

4．(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。

(2)为某企业作专题讲座4次，每次3000元。

(3)将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250000元，该房产造价110000

元，另支付交易费用等相关费用5000元。

要求：(1)稿酬所得应纳个人税额＝(1300-800)×20％×(1—30％)+(900-800)×20％×(1—30％)＝

84(元)(2)为同一企业作专题讲座，应以一个月为一次所得计算，按劳务报酬所得征税，按次计税：

3000×4×(1-20％)×20％=1920(元) (3)销售房产，按财产转让所得计税：(250000-110000-5000)×20％

＝27000(元)王教授应缴纳的个人所得税总额＝84+1920+27000＝29004(元)

5．(1)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元，王教授

讲课费收人应缴纳多少个人所得税? (1)应纳个人所得税额＝(2000-800)×20％＝240(元)

(2)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授

讲课费收入应缴纳多少个人所得税? (2)应纳个人所得税额＝5000×(1—20％)×20％＝800(元)

(3)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授

讲课费收入应缴纳多少个人所得税? 应纳个人所得税额＝40000×(1—20％)×30％—2000＝7600(元

6．中国公民王某是国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：

(1)当月工资薪金收入8000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。

(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。

(4)从某大学取得讲座收入5000元。

已知：(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：

级 数 全月应纳税所得额 税 率(％) 速算扣除数

1 不超过500元的 5 O

2 超过500～2000元的部分 10 25

3 超过2000～5000元的部分 15 125

4 超过5000～20000元的部分 20 375

5 超过20000～40000元的部分 25 1375

… … … …

(3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％

的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20％0，并按应纳税额减征30％。劳务报酬所得、股息红利所

得适用的个人所得税税率均为20％。(2)工资薪金所得的减除费用标准为2000元／月。

(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。

要求：(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝(8000-2000)×20％-375＝825(元)

(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额＝20000÷12＝1666．67(元)

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25。

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一次性奖金应纳个人所得税额＝20000×10％—25＝1975(元)

(3)股息红利应纳个税＝10000×20％＝2000(元)(4)稿费应纳个税＝(2000-800)×20％×(1-30％)

＝168(元 5)讲座收入应纳的个税＝5000×(1-20％)×20％＝800(元)

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