如何做帐

会计⼈员每⽉的做账流程包括哪些

每个财务⼈员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，⽬前稍有规模或管理⽔平⾼⼀点的企业均采⽤

信息化管理，你应该知道如何使⽤软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余⼀切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-

总账-各种报表。下⾯店铺⼩编来为你具体解答，希望对你有所帮助。

⾸先，了解财务流程是⾮常有必要的。

⼀、⼤致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科⽬汇总表

5、根据科⽬汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模⼩，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计⼈

员每发⽣⼀笔业务就要登记⼊明细分类账中。⽽总账中的数额是直接将科⽬汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务

量每隔五天，⼗天，⼗五天，或是⼀个⽉编制⼀次科⽬汇总表。如果业务相当⼤。也可以⼀天⼀编的。

⼆、具体内容：

1、每个⽉所要做的第⼀件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时⼀定要有财务(经理)有签字权的⼈签

字后你在做)，然后⽉末或定期编制科⽬汇总表登记总账(之所以⽉末登记就是因为要通过科⽬汇总表试算平衡，保证

记录记算不出错)，每发⽣⼀笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、⽉末还要注意提取折旧，待摊费⽤的摊销等，若是新的企业开办费在第⼀个⽉全部转⼊费⽤。计提折旧的分

录是借管理费⽤或是制造费⽤贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使⽤年限计算出来的。⽉末还要

提取税⾦及附加，实际是地税这⼀块。就是提取税⾦及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、⽉末编制完科⽬汇总表之后，编制两个分录。第⼀个分录：将损益类科⽬的总发⽣额转⼊本年利润，借主营

业务收⼊(投资收益，其他业务收⼊等)贷本年利润。

第⼆个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税⾦及附加，其他业务成本等)。

转⼊后如果差额在借⽅则为亏损不需要交所得税，如果在贷⽅则说明盈利需交所得税.

计算⽅法，所得税=贷⽅差额*所得税税率，然后做记账凭证.

借：所得税

贷：应交税⾦--应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损⼀定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是

正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算⽅法，采⽤应付税款法时，所得税科⽬和应交税⾦科⽬⾦额是相等

的，采⽤纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科⽬和应交税⾦科⽬⾦额是不相等的。

4、最后根据总账的资产(货币资⾦，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)，负债(应付票据，应附账款

等)，所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科⽬的余额(是指总账科⽬上的最后⼀天上⾯所登记的

数额)，编制资产负债表。根据总账或科⽬汇总表的损益类科⽬(如管理费⽤，主营业务成本，投资收益，主营业务附

加等)的发⽣额(发⽣额是指本⽉的发⽣额)编制利润表。

关于主营业务收⼊及应交税⾦,应该根据每⼀个⽉在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印⼀份表格，上⾯

会有具体的数字。

5、装订凭证,填写报表附注,进⾏财务分析。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在⽉末进⾏。

b、⽉末结现⾦，银⾏账，⼀定要账证相符，账实相符。每⽉⽉初根据银⾏对账单调银⾏账余额调节表，注意分

析未达款项。⽉初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当⽉开出的发票当⽉⼊账。每⽉分析往来的账龄和⾦额，

包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现⾦流量表。⽽利润分配表只需要在

年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进⾏分配。⽽现⾦流量表只是根据税务部门的要求⽽进⾏编制，

不同地区不同省要求不同。在四⽉年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费⽤⽉末没

有余额，结账⽅法采⽤表结法下，损益科⽬⽉末可留余额;制造费⽤如果有余额，是属于在产品的待分配费⽤，在负债

表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要

和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1⽉1⽇以后注册的企业才在国税办理;个⼈所得税和其他税在地税报

2、⽉末认证(进项税);⽉初抄税(销项税)

3、以⼯资为基数100%，福利费为14%，⼯会经费2%，职⼯教育费2.5%，(税法规定：建⽴⼯会组织的企业、事

业单位、社会团体，按每⽉全部职⼯⼯资总额的2%向⼯会缴拨的经费，凭⼯会组织开具的《⼯会经费拨缴款专⽤收

据》在税前扣除。凡不能出具《⼯会经费拨缴款专⽤收据》的，其提取的职⼯⼯会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险⼀⾦：住房公积⾦，养⽼保险⾦，医疗保险⾦，失业保险⾦

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计⼊营业费⽤，⼯业企业计⼊成本

6、单位⽆⼯会组织的,不能计提⼯会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提⼀次就可,不需每⽉计提.

7、现⾦⼀般从“基本存款户”中提取，⼀般规定结算账户不能提取现⾦，如有特殊情况⽅可。

8、差旅费的开⽀范围：交通费，住宿费，伙⾷补助费，邮电费，⾏李运费，杂费

9、出纳⽇记账保存25年

⼏个很有⽤的分录：

1、现⾦长款

借：现⾦

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收⼊(注：⽆法查明原因)

2、现⾦短款

借：待处理财产损溢

贷：现⾦

借：其他应收款——应收现⾦短缺款(个⼈)

——应收保险赔偿款

管理费⽤——现⾦短缺(注：⽆法查明原因)

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：⽣产成本

营业费⽤

管理费⽤

贷：应付福利费

4、计提⼯会经费

借：管理费⽤——⼯会经费

贷：其他应付款——⼯会经费

5、计提职⼯教育经费

借：管理费⽤——职⼯教育费

贷：其他应付款——职⼯教育费

6、⽀付⼯资

借：应付⼯资

贷：现⾦

应交税⾦——应交个⼈所得税

其他应付款

其他应收款(代扣款项)

7、计提城建税

借：主营业务税⾦及附加/其他业务⽀出

贷：应交税⾦——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税⾦及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费⽤/待摊费⽤

贷：应交税⾦——印花税。

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