会计研究

实证会计研究的论文

会计研究论文

实证会计研究

一、实证会计研究的相关概念

对实证会计研究的历史检验，需要厘清实证会计研究相关的实证、实证会计、实证会计

理论和实证会计研究方法等概念，并以此作为探讨的理论前提。

(一)实证

实证是指实际证据。所谓实际是指现实的、确定的、有用的和积极的证据；所谓证据是

指证明事实的经查证属实的书证、物证、人证和视听资料等的依据。可见，实证需要证明事

实的实际证据的取得是多渠道的，证据的表现形式是多元的，只强调某种渠道取得的证据和

某种形式的证据是不全面的。

(二)实证会计

研究者因其研究的内容不同，所使用实证会计的涵义也存在差异，从而形成多种观点，

主要包括：①实证会计体系论。②实证会计研究论。③实证会计理论论。实证会计是一个多

义词，要视研究者研究实证会计的内容所应用实证会计的性质来确定其涵义。但需要指出：

如把实证会计当作一门相对独立的分支学科来研究，应在分支学科层面上确定其含

义；在会计分支学科范围内，实证会计论文联盟是解释和预测会计实务的知识

体系。

(三)实证会计研究

会计研究通常是会计人员运用一定的研究方法，探讨会计工作规律和会计历史发展规律

的过程。实证会计研究过程一般包括：确立研究课题，根据经济发展、资本市场和经济管理

的需要确立研究课题；提出研究假设，根据有关基本理论和制度背景提出研究假设；设计研

究方案，根据研究课题的研究任务设计研究方案，安排研究工作，提出各方面的具体要求；

搜集资料，选取研究样本，开展调查；检验假设，对样本数据进行统计分析，对研究假设和

理论模型进行经验验证；提出结论，分析研究结果，解释和预测会计实务。wWw..coM

(四)实证会计理论

实证会计理论是采用一定逻辑形式对实证会计客体的本质及其规律具有条理性和综合性

的理性认识。它来自实证会计实践，又指导实证会计实践。实证会计理论可以分为基础理论

和应用理论。目前所称实证会计理论实际上是实证会计的应用理论，除需要继续完善和体系

化外，对于实证会计基础理论还待进一步研究与开发。实证会计如作为会计学的一门分支学

科，其基础理论如实证会计的性质、特点、目标、原则、对象、内容、理论基础等，还需要

进一步研究与开发。

(五)实证会计研究方法

实证会计研究方法是研究人员完成实证会计研究任务的手段、工具、方式、程序、途径

和措施的总称。实证会计研究方法是以实证检验为特征的实证会计研究方法体系，不能把实

证会计研究方法局限为只

是实证假设检验或数据分析。

二、实证会计研究的作用与局限

(一)实证会计研究的作用

会计理论需要实践来检验，会计实证研究是一种检验会计理论的有效途径。会计实证研

究在理论假设的前提下，以事实为依据，借助于数理统计方法进行的研究，其研究结论具有

较强说服力，并对所观察到的会计实务提供解释，证实研究命题的理论假设是否正确，告诉

人们在特定历史条件下“能够做些什么”。会计实证研究所得的结论有时看似简单，但能显

明地加深人们对某些现象的认识。对会计理论的证实，促进会计理论研究面向现实，加强了

会计理论的科学性，更能发挥会计理论的作用。

推动会计基础理论研究。会计基础理论是会计理论的具有基础性、全局性和重要性的组

成部分。它的主要特征是客观性、规律性、稳定性、规范性和层次性等。会计基础理论如会

计本质、会计职能、会计目标、会计对象、会计假设(会计核算前提)、会计准则、会计系

统、会计

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信息、会计管理、会计控制等。实证会计研究虽然不能解决这些会计基础理论问题，但其研

究成果有助于对会计基础理论的研究。

增强会计预测功能。会计预测是根据已有的信息或资料，考虑未来一定期间可能的变

化，对未来一定时期目标的测算。实证会计研究的宗旨之一是要对未来的会计实务作出预

测。实证会计研究结论有助于会计信息的使用者对未来会计实务的预测。例如，会计信息的

使用者可利用实证研究所得的结论，预测股票或债券的市场价值，或预测收益、预测签订有

利的契约、预测报酬方案、预测制定有效方案等。丰富会计研究方法，促进会计学科建设。

引进实证会计研究并采用以实证为特征的研究方法，丰富了会计研究方法。实证会计研究是

根据经济学等有关理论，设立各种影响会计事物因素的假设，依据相关的实际证据，采用数

据分析等方法，验证理论假设的正确性，从而形成研究结论。实证会计研究为原有会计研究

增添了新的研究方法，增添了有效的研究手段，丰富了会计研究方法体系，有利于促进相关

会计学科的建设。

(二)实证会计研究的局限

我国实证会计研究由于受到实证主义的影响等有关原因致使实证会计研究存有局限，主

要包括：没有明确的指导思想。指导思想要求研究者有旗帜鲜明的价值取向，是为什么目标

而进行实证会计研究。

有失偏颇的基本理论指导。现行的实证会计研究一般采用西方经济学和哲学的理论为指

导，据以确定实证会计研究的命题、理论假设、模型、数据、分析和结论。研究目标不明

确。在实证会计研究方兴未艾的情况下，不少研究者并不明确为什么要开展实证会计研究，

是为了学术探讨，或是为了学科建设，为了证明自己的研究水平，为了向相关部门制定政策

法规提出建议，为了向投资者提供投资决策参考这实际上是实证会计研究定位不明确。

经验实证绝对化。实证会计研究的命题及其理论假设，要求与现实世界的经验现象相对

应，从而最终要以可观察的为经验所验证的事实来检验或证实。

操作方法的局限性。在实证会计研究过程中，由于各种主客观原因，还存在操作方法的

局限性。

导致以上问题的原因很多，其中主要是受实证主义的一些不良影响。西方的各种思潮，

如改良主义、自由主义、社会达尔文主义、无政府主义、实用主义、民粹主义、工团主义等

等，都在我国先后出现过甚至流行过，又都成为匆匆的历史过客，因为它们都不能解决中国

的问题。实证主义同样也存在一定局限，比如：强调经验性知识，否认理论的作用；强调感

觉经验，否定抽象思维；强调经验实证，忽视其他实证；强调以事实建立科学，忽视科学知

识的历史积累。实证主义的局限，对会计实证研究也产生了不良影响，主要表现在：重视经

验知识，忽视理论指导；重视感觉经验，忽视理论认识；重视经验证实原则，忽视其他实证

检验；重视实证会计建设，忽视创新会计学科研究。

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