地税征收的税种

国税地税的税种及税率

国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而

言的。

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央

税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中

央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地

税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负

责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司

集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属

企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业

缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，

证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得

征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理

的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银

行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，

房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，

农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在

某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊

情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务

机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

企业所得税：

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25%，符合条件的

小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；

1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

国税：

1、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%

2、消费税;消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额

或数量，在特定环节征收的一种税(如：目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠

宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、

实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等16类应税产品。消费税采用从价定率或从

量定额征收的方法。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征"的国家宏观产

业政策取向。

3、企业所得税

4、外商投资企业和外国企业所得税

5、车辆购置税:我国车辆购置税实行统一比例税率，应税车辆的单位和个人，征税范围为汽

车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=

计税价格×税率。税率为10%。

6、储蓄存款利息所得个人所得税

7、出口退（免）税业务；

地税：

城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际

缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、

消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。

代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金"减除费用扣除标准2000元后的余

额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。

印花税：有13个税目。一般企业常用的有：

1、营业帐簿：（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2）其

他帐簿按件贴花五元贴花。

2、购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购

销金额万分之三贴花。（实际工作中按损益表的主营业务收入来计算）具体根据地方税务局

的规定执行。

3、借款合同：包括银行及其他金融组织和借款按借款金额万分之零点五贴花；

4、财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用用等保险合同按保险费金额千分之一贴

花；

5、财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁

金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

6、房产税：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。

7、工资、薪金所得项目税率表（前贴有）

计算公式是：每月取得工资收入后，减去费用扣除额2000元/月应纳个人所得税税额=应

纳税所得额×适用税率-速算扣除数

土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度。

哪些税种需要在国税办理，哪些在地税办理？

一、国家税务局负责征收的税种：

1、增值税；

2、消费税；

3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；

4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；

5、中央企业所得税；

6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税；

7、海洋石油企业所得税、资源税；

8、证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税）；

9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税

10、出口产品退税的管理；

11、集贸市场和个体户的各项税收

13、按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它

入地方库）；

14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。

15、车辆购置税（交通部门代征）

16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税

17、2002年新办企业的所得税

二、地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：

1、营业税；

2、个人所得税；

3、土地增值税；

4、城市建设维护税；

5、车船使用税；

6、房产税；

7、屠宰税；

8、资源税；

9、城镇土地使用税；

10、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；

11、印花税；

12、按地方营业税附征的教育费附加。