出口退税账务处理

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外贸企业出口退税计算及账务处理实例

一、需要注意：

1、购进出口商品的进项,不能抵扣。(营改增后,支付货运代理国内费用部

分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处

理)；

2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:

1、购进商品准备用于出口

借：库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额)13%

贷：应付帐款/银行存款

2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率

贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报

审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)

借:主营业务成本

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贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%

3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

借:银行存款

贷:其他应收款—应收出口退税—增值税

购进商品：

借：库存商品。

借：应交税费—应交增值税—进项税额。

贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。

借：银行存款—外币户，或应收账款。

贷：主营业务收入征税和退税差

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。

借：应收补贴款—出口退税。

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贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。

借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。

借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。

贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要

录入。

借：主营业务收入。

贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借

记财务费用—汇兑损溢。

某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用

发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美

元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计

算该公司当月应退税额。

应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）

转出增值税额＝13175（77500×17％）－10075

＝3100（元）

购进货物时，