2021个人所得税税率表一览

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2011年9月1日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进

应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)

个税免征额3500元(工资薪金所得适用)

企业税率表

(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

注

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除

成本、费用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的

承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经

营、承租经营所得。

劳务报酬只对80%的部分征税;

(劳务报酬所得适用)

个人所得税计算方法

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)-3500

实发工资=应发工资-四金-缴税

扣除标准2011年9月份起，个税按3500元/月的起征标准算。

特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式

每次收入不足4000元的

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20%

每次收入在4000元以上的

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应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%

财产转让所得应纳税额的计算公式

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%

利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中

华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修

改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下

一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题

(一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后

的减除费用标准和税率表(见附件一)，计算缴纳个人所得税。

(二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年

9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的

生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法

规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计

算方法如下

前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数)8/12

后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数)4/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清

缴。

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三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若

干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)所附税率表一和税率表二同时废止。

个人所得税征税对象

法定对象

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从

中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当

承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务

人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

境外人士获取中国境内所得是否征收个人所得税一览表

个人所得税征税内容

工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动

分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是

与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，

都是工资、薪金所得项目的课税对象。

个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面

(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工

业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所

得。

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(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服

务活动取得的所得。

(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动

取得的所得。

(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租

取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、

咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、

展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作

品，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;个人作品，包

括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权

的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字

作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和

购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定

期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业根据应分

配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利

即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

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财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的

所得。财产包括动产和不动产。

财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以

及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股

票买卖取得的所得暂不征税。

偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、

中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、

中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以

全额按偶然所得项目计税(截止至2011年4月21日的税率为20%)。

其他所得

除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院

财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，财政部和国家税务总局确

定征税的其他所得项目有

(一)个人取得蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会颁发的中国科学院院士荣誉奖金。

(二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。

(三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

(四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保

险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。

(五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付

部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。

(六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他

单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

(七)辞职风险金。

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(八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。

个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。