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东莞市2013年《小企业会计准则》考试

试卷类型:限时测试试卷考试时间:150分钟查看成绩

单项选择题(本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，

只有一个符合题意的正确答案。)

1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购

货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中()

专栏加以反映。

A.进项税额

B.已交税金

C.转出多交增值税

D.进项税额转出

ABCD

【正确答案】:A

【解析】:“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或

接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受

应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字

登记。故A选项符合题意。

2.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现

代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是()。

A(其他业务成本

B(营业外支出

C(销售成本

D(主营业务成本

ABCD

【正确答案】:B

【解析】:“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业

和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的

成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支

出”账户。

3.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为()。

A.2013年1月1日

B.2012年1月1日

C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

ABCD

【正确答案】:A

【解析】:

4.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是()。

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

ABCD

【正确答案】:B

【解析】:选项A属于来料加工业务，应该是只免不退;选项,属于生产性的小

规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项,因为取得普通发票，不得申请退

税。

5.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是()。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员

B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员

D.华侨和港、澳、台同胞

ABCD

【正确答案】:C

【解析】:在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇

员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业

和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为()。

A.会计收入

B.应税收入

C.免税收入

D.会计利润

ABCD

【正确答案】:A

【解析】:确认应税收入的原则有两项:一是与应税行为相联系，即发生应税行

为才能产生应税收入;换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得

的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得

一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是

某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。

7.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用()，不需要确认递延所得

税费用。A.纳税影响会计法

B.应付税款法

C.利润表债务法

D.资产负债表债务法

ABCD

【正确答案】:B

【解析】:《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税

费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。

8.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票

注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640

元，则该企业转让设备行为应()。A(计算增值税销项税17528.89元

B(计算缴纳增值税2320元

C(计算缴纳增值税4640元

D(免税

ABCD

【正确答案】:A

【解析】:120640?(1+17%)×17%=17528.89(元)。

9.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入

的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应

转出的增值税进项税为()元。A(1735

B(1779.05

C(2083.19

D(1700

ABCD

【正确答案】:A

【解析】:应转出的进项税额=(10465-465)×17%+465?(1-7%)×7%=1735(元)。

10.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为

()。A(借:其他业务成本贷:应交税费——应交消费税

B(借:营业税金及附加贷:应交税费——应交消费税

C(借:其他业务支出贷:应交税费——应交消费税

D(借:营业外支出贷:应交税费——应交消费税

ABCD

【正确答案】:B

【解析】:

《小企业会计准则》规定:小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税

额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

多项选择题(本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有

两个或两个以上符合题意的正确答案。)

1.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有()。

A.让渡固定资产使用权的收入

B.视同销售收入

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

ABCDEF

【正确答案】:A,B

【解析】:作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售(营业)收

入，销售(营业)收入包括销售货物收入、让渡资产使用权(收取资产租金或使用费)

收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但

是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益(从事股权投

资业务的企业除外)。

2.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有

()。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

ABCDEF

【正确答案】:B,D

【解析】:固定资产的大修理支出,是指同时符合以下条件的支出:?修理支出

达到取得固定资产时的计税基础50%以上;?发生修理后固定资产的使用寿命延长2

年以上。

3.差额征收营业税改征增值税的具体项目包括()。

A.有形动产融资租赁

B.无形资产融资租赁

C.交通运输业服务

D.勘察设计单位承担的勘察设计劳务

ABCDEF

【正确答案】:A,C,D

【解析】:目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的

具体项目包括以下五类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓

储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。

4.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有()。

A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金

B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税

C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

ABCDEF

【正确答案】:B,D

【解析】:

5.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未

设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有()。

A(代理人

B(银行

C(购买者

D(境外单位

ABCDEF

【正确答案】:A,C

【解析】:据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务

而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。

判断题(本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用"?"表示，

错误的用"×"表示。)1.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。

()

对错

【正确答案】:错

【解析】:增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税

的征税范围。2.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的

合理的借款费用,可在发生当期扣除。()

对错

【正确答案】:对

【解析】:

3.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都

按实际支付或应付的价款计入采购成本。()

对错

【正确答案】:对

【解析】:由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值

税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当

支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行

存款”、“应付账款”等账户。

4.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴

纳消费税和增值税。()

对错

【正确答案】:对

【解析】:实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无

论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中

缴纳消费税和增值税。5.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部

旅游费为营业额。()

对错

【正确答案】:错

【解析】:

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给

其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

6.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采

购成本。()

对错

【正确答案】:错

【解析】:一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值

税，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

7.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地

面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。()

对错

【正确答案】:对

【解析】:

8.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不

包括绩效工资。()

对错

【正确答案】:错

【解析】:一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据

考核情况兑现的年薪和绩效工资。

9.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借

方。()

对错

【正确答案】:对

【解析】:小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理

财费用，应计入“财务费用”账户的借方。

10.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。

()

对错

【正确答案】:对

【解析】:

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