现金流量表的编制公式

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精选资料

企业报表现金流量表编制方法及常用公式

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+应交税金（应交增值税--销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+

应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准

备

2、购买商品、提供劳务支付的现金

=主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+

应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生

产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费

3、支付给职工以及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应

付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额）

4、支付的各项税费

=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税—已交税金）

5、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业费用+其他管理费用

6、收回投资收到的现金

=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益

7、取得投资收益所收到的现金

=收到的股息收入

8、收到的其他与经营活动有关的现金

=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列

9、经营性应收项目的减少

=应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初

余额—期末余额）

10、经营性应付项目的增加

=应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初

余额—期末余额）+应付工资（期初余额—期末余额）+应交税金（期初余额—期末余额）+

其他应付款（期初余额—期末余额）+其他应交款（期初余额—期末余额）

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精选资料

根据两大主表快速编制现金流量表

第一填列补充资料中"现金及现金等价物净增加情况"各项目，并确定"现金及现金等价

物的净增加额"。

第二填列主表中"筹资活动产生的现金流量"各项目，并确定"筹资活动产生的现金流量

净额"。

第三填列主表中"投资活动产生的现金流量"各项目，并确定"投资活动产生的现金流量

净额"。

第四计算确定“经营活动产生的现金流量净额”。

计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动

产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额。由于筹资活动和投资活

动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，

并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生

的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中"经营活

动产生的现金流量净额"各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中"将净利润调节为经营活动现金流量"各项目，并将计算结果与第四

步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；

第六填列主表中"经营活动产生的现金流量"各项目，并将计算结果与第四步公式计算的

结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中"收到的其他与经营活

动有关的现金"项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中"经营活动产生的现金流量净额"是

相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

详细说明各项目的编制方法和公式：

一、确定补充资料的"现金及现金等价物的净增加额"

现金的期末余额＝资产负债表"货币资金"期末余额；

现金的期初余额＝资产负债表"货币资金"期初余额；

现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的"筹资活动产生的现金流量净额"

1．吸收投资所收到的现金

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精选资料

＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初

数）

2．借款收到的现金

＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金

＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利

息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（财务费用）

＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提

费用中"计提利息"贷方余额－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购

本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付

款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的"投资活动产生的现金流量净额"

1．收回投资所收到的现金

＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）

＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金

＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利

期初数）

3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

＝"固定资产清理"的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期

末数－其他长期资产期初数）

4．收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

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精选资料

＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初

数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初

数）

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的

现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金

＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）

（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益

或损失）

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的"经营活动产生的现金流量净额"

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧

或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

＝无形资产（期初数－期末数）

或＝无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

＝长期待摊费用（期初数－期末数）

或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）

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＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）

＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益）

＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）

＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：增加）

＝存货（期初数－期末数）

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）

＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末

数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少）

＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初

数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数

－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他

一般无数据。

五、确定主表的"经营活动产生的现金流量净额"

1、销售商品、提供劳务收到的现金

＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－

应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－

预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

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2、收到的税费返还

＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计

数

3．收到的其他与经营活动有关的现金

＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应

收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入

（公式一）

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目

留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）

＝补充资料中"经营活动产生的现金流量净额"－{（1+2）-(4+5+6+7)}

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金

＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业

务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－

应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金

＝"应付工资"科目本期借方发生额累计数＋"应付福利费"科目本期借方发生额累计数＋管

理费用中"养老保险金"、"待业保险金"、"住房公积金"、"医疗保险金"＋成本及制造费用明细

表中的"劳动保护费"

6．支付的各项税费

＝"应交税金"各明细账户本期借方发生额累计数＋"其他应交款"各明细账户借方数＋"管理

费用"中"税金"本期借方发生额累计数＋"其他业务支出"中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金

＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待

业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税

金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公

积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额

＋银行手续费

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六、汇率变动对现金的影响

＝汇兑损益