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待摊费用是什么科目

更新时间:2022-12-28 19:30:23 阅读：评论：0

2022年12月28日发(作者：宣言英文)

常见的会计科目

(一)资产类科目

1、现金：本科目核算企业库存现金。

2、银行存款：本科目核算企业存入银行各种存款。企业如有存入其他

金融机构存款,也在本科目核算。

3、其他货币资金：本科目核算企业外埠存款、银行汇票存款、银行本

票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资

金。

4、短期投资：本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超

过1年(含1年)投资。包括各种股票、债券、基金等。

5、应收票据：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到

商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方登记应收票据金额和计

提利息；贷方登计到期收回票面金额和已贴现应收票据票面金额；期末余

额在借方，反映期末持有应收票据票面价值应计利息。该帐户应按不同票

据种类分别设置明细账。

6、应收股利：本科目核算企业因股权投资而应收取现金股利。企业应

收其他单位利润,也在本科目核算。

7、应收利息：本科目核算企业因债权投资而应收取利息。

8.应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取

款项。借方登记企业发生应收款项；贷方登记企业收回应收款项、转作商

业汇票结算应收款项和已经转坏账损失款项;期末约在借方，反映企业尚未

收回应收款项。该帐户应按不同债务人设置明细账。

9.其他应收款：本科目核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、

预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外其他各种应收及暂付

款项。借方反映企业其他应收、暂收款项，贷方反应已收回应收、暂付款

项或由单位、个人对预支款项报销，借方余额反应尚未收回各种其他应收、

暂付款项。该帐户应按其他应收项目分类，并按不同债务人设置明细账。

其他应收、暂付款主要包括:

(一)应收各种赔款、罚款；

(二)应收出租包装物租金；

(三)应向职工收取各种垫付款项；

(四)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出备用金)；

(五)保证金,如租入包装物支付押金；

(六)预付账款转入；

(七)其他各种应收、暂付款项。

10.坏账准备：本科目核算企业提取坏账准备。它属资产类，提取坏账

准备时记入“坏账准备”账户贷方和“管理费用”账户借方，每月实际发

生坏账冲销坏账准备金时记入“坏账准备”账户借方与“应收账款”账户

贷方，因为不能收回应收款就叫坏账。借方登记坏帐损失，以及按规定应

冲销坏账准备；贷方登记提取坏账准备，以及重新收回已转销坏账；期末

余额在贷方，表示已经提取单尚未冲销坏账准备。该账户不设明细账。

11.预付账款：本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位款项。

12.材料采购：本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入

材料采购成本。采用实际成本进行材料日常核算，购入材料采购成本，在

“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品加工成本，在“委托

加工物资”科目核算。购入工程用材料，在“工程物资”科目核算。

13.在途物资：本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商

品等物资日常核算、货款已付尚未验收入库在途物资采购成本。

14、原材料：本科目核算企业库存各种材料,包括原料及主要材料、辅

助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等

计划成本或实际成本。

15、包装物：本科目核算企业库存各种包装物实际成本或计划成本。

包装物是指为了包装本企业商品而储备各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、

袋等。

16、低值易耗品：本科目核算企业库存低值易耗品实际成本或计划成

本。

低值易耗品是指不能作为固定资产各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃

器皿,以及在经营过程中周转使用包装容器等。

17、材料成本差异：本科目核算企业各种材料实际成本与计划成本差

异。

18、自制半成品：本科目核算工业企业库存自制半成品实际成本。自

制半成品,是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库,但尚未制

造完工成为商品产品,仍需继续加工中间产品。五、本科目期末借方余额,反

映企业期末库存自制半成品实际成本。

19、库存商品：本科目核算企业库存各种商品实际成本(或进价)或计划

成本(或售价)。包括库存外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售

商品、发出展览商品以及寄存在外库或存放在仓库商品等。

20、委托加工物资：本科目核算企业委托外单位加工各种物资实际成

本。

21、委托代销商品：本科目核算企业委托其他单位代销商品实际成本(或

进价)或计划成本(或售价)。

22、受托代销商品：本科目核算企业接受其他单位委托代销商品。企

业代销国外商品也在本科目核算。

23、存货跌价准备：本科目核算企业提取存货跌价准备。

24、分期收款发出商品：本科目核算企业采用分期收款销售方式发出

商品实际成本(或进价)。

25、待摊费用：本科目核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别

负担分摊期限在1年以内(包括1年)各项费用,如低值易耗品摊销、预付保

险费、固定资产修理费用,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较

大需分摊数额等。超过1年以上摊销固定资产修理支出和租入固定资产改

良支出,以及摊销期限在1年以上其他费用,应当在“长期待摊费用”科目核

算,不在本科目核算。

26、长期股权投资：本科目核算企业投出期限在1年以上(不含1年)

各种股权性质投资,包括购入股票和其他股权投资等。

27、长期债权投资：本科目核算企业购入在1年内(不含1年)不能变现

或不准备随时变现债券和其他债权投资。

28、固定资产：本科目核算企业固定资产原价。固定资产是指使用期

限超过1年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营

有关设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备物品,单位价值在2

000元以上,并且使用期限超过2年,也应当作为固定资产。

29、累计折旧：本科目核算企业固定资产累计折旧。

30、固定资产减值准备：本科目核算企业提取固定资产减值准备。

31、工程物资：本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程

准备各种物资实际成本,包括为工程准备材料、尚未交付安装需要安装设备

实际成本,以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准

备工具及器具等实际成本。企业购入不需要安装设备,应当在“固定资产”

科目核算,不在本科目核算。

32、在建工程：本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造

工程、大修理工程等发生实际支出,包括需要安装设备价值。

33、在建工程减值准备：本科目核算企业在建工程计提减值准备。

34、固定资产清理：本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入

清理固定资产价值及其在清理过程中所发生清理费用和清理收入等。

35、无形资产：本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、

或为管理目而持有、没有实物形态非货币性长期资产。无形资产可分为可

辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利

技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。

企业自创商誉,以及未满足无形资产确认条件其他项目,不能作为企业无形

资产。

36、无形资产减值准备：本科目核算企业计提无形资产减值准备。

37、长期待摊费用：本科目核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不

含1年)各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销

期限在1年以上其他待摊费用。企业已经交纳税金、无法与未来收益相配

比其他各项支出,不能在本科目核算。

38、待处理财产损溢：本科目核算企业在清查财产过程中查明各种财

产盘盈、盘亏和毁损价值。

(二)负债类科目

1、短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入期限在1

年以下(含1年)各种借款。借入期限在1年以上各种借款,在“长期借款”

科目核算,不在本科目核算。

2、应付票据：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开

出、承兑商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3、应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而

应付给供应单位款项。

4、预收账款：本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收款项。

5、代销商品款：本科目核算企业接受代销商品价款。企业代销国外商

品价款,也在本科目核算。

6、应付工资：本科目核算企业应付给职工工资总额。包括在工资总额

内各种工资、奖金、津贴等,不论是否在当月支付,都应当通过本科目核算。

不包括在工资总额内发给职工款项,如医药费、福利补助、退休费等,不在本

科目核算。“应付工资”账户属负债类，其贷方用来登记按工资用途分配记

入成本应付工资额，借方用来登记实际支付工资。

7、应付福利费：本科目核算企业提取福利费。外商投资企业按规定从

税后利润中提取职工奖励及福利基金,用于支付职工非经常性奖金(如特别

贡献奖、年终奖等)和职工集体福利,也在本科目核算。

8、应付股利：本科目核算企业经董事会或股东大会,或类似机构决议确

定分配现金股利或利润。企业分配股票股利,不通过本科目核算。

9、应交税金：本科目核算企业应交纳各种税金,如增值税、消费税、营

业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设,税、房产税、土地使

用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳印花税、耕地占用税以及其

他不需要预计应交数税金,不在本科目核算。

10、其他应交款：本科目核算企业除应交税金、应付股利等以外其他

各种应交款项,包括应交教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。

11、其他应付款：本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人款项,如

应付租入固定资产和包装物租金、存入保证金等,具体包括:

(一)应付经营租入固定资产和包装物租金；

(二)职工未按期领取工资；

(三)存入保证金(如收入包装物押金等)；

(四)应付、暂收所属单位、个人款项；

(五)其他应付、暂收款项。

12、预提费用：本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚

未支付费用,如预提租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。

13、长期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构借入期限在1

年以上(不含1年)各项借款。

14应付债券：本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行债券及应付

利息。

15、长期应付款：本科目核算企业除长期借款和应付债券以外其他各

种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租

入固定资产租赁费等。

16、专项应付款：本科目核算企业接受国家拨人具有专门用途拨款,如

专项用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源取得款项。

(三)所有者权益类科目

1、实收资本(或股本)：本科目核算企业按照企业章程规定,投资者投入

企业资本。在实务中，对于投资者投入资本，股份有限公司应当设置“股

本”科目,其他企业则应设置“实收资本”科目，核算企业实际接受投资者

投入注册资本。该科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。“实

收资本”科目可按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期

间归还投资者投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。

企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本所占份额部分，作为资本溢

价或股本溢价，计入“资本公积”科目核算。

2、资本公积：本科目核算企业取得资本公积。

(一)资本(或股本)溢价；

(二)接受捐赠非现金资产准备；

(三)接受现金捐赠；

(四)股权投资准备；

(五)拨款转入；

(六)外币资本折算差额；

(七)其他资本公积。

3、盈余公积：本科目核算企业从净利润中提取盈余公积。

4、本年利润：本科目核算企业实现净利润(或发生净亏损)。

5、利润分配：本科目核算企业利润分配(或亏损弥补)和历年分配(或弥

补)后积存余额。

(四)成本类科目

1、生产成本：本科目核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品(包

括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具、自制设备等

所发生各项生产费用。

2、制造费用：本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接

费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、

劳动保护费、季节性和修理期间停工损失等。企业行政管理部门为组织和

管理生产经营活动而发生管理费用,应当作为期间费用,记入“管理费用”科

目,不在本科目核算。“制造费用”账户属成本类，各种制造费用增加记入其

借方，制造费用分配转出记入其贷方，月底将“制造费用”账户借方发生

额全部转入“生产成本”账户，该账户期末无余额。

3、劳务成本：本科目核算企业对外提供劳务所发生成本。企业接受建

造合同劳务所发生成本,不在本科目核算。

(五)损益类科目

1、主营业务收入：本科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产

使用权等日常活动中所产生收入。

2、其他业务收入：一、本科目核算企业除主营业务收入以外其他销售

或其他业务收入,如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。

3、投资收益：本科目核算企业对外投资所取得收益或发生损失。

4、补贴收入：本科目核算企业按规定实际收到补贴收入(包括退还增值

税),或按销量或工作量等和国家规定补助定额计算并按期给予定额补贴。

5、营业外收入：本科目核算企业发生与其生产经营无直接关系各项收

入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无

形资产收益、罚款净收入等。

6、主营业务成本：本科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产

使用权等日常活动而发生实际成本。

7、主营业务税金及附加：本科目核算企业日常活动应负担税金及附加,

包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附

加等。

8、其他业务支出：本科目核算企业除主营业务成本以外其他销售或其

他业务所发生支出,包括销售材料、提供劳务等而发生相关成本、费用,以及