初级会计职称培训

12-07jj法律效力

法的效力等级。我国法的表现形式中，国内法部分，法律效力由高到低的是宪法、法律、行政法规、地方性法

规、规章

Sw材料成本计算

某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2009年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元；4

月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元；4月10日和5月27

日分别发出200吨A材料。则A材料5月末账面余额为（）元

4月10日发出材料成本为100×400+100×350＝75000（元）；5月27日发出材料成本为200×350＝70000（元）；

则A材料月末账面余额为400×420＝168000（元），

12-08jj法的本质

法的本质是统治阶级国家意志的体现。

Sw应收账款

甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，

1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费增值税），假定计算现金折扣不考虑增值税，

则应收账款的入账金额为（）元

应收账款的入账金额=2000×（1－10%）×（1＋17%）＋150=2256（元）

12-09jj法的分类

根本法和普通法是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类。

Sw转让无形资产

某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，预计

使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无净残值，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业

在转让该无形资产时确认的净收益为（）万元

无形资产每年的摊销额=450/10=45（万元）；转让无形资产时无形资产的账面价值＝450－45×4＝270（万元）；

转让无形资产应确认的净收益＝350－270－350×5%＝62.5（万元）。

12-10jj法律关系客体

经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订大型设备建造合同而形成

的经济法律关系客体并不是乙方承建的设备，而是乙方的承建行为。

Sw资产增减考核

向银行借款会使资产和权益同时增加；向银行借款直接偿还应付账款会使负债内部一增一减，资产和权益不变；

以银行存款偿还借款会使资产和负债同时减少，资产总额减少；接受投资者投入的现金会使资产和所有者权益同时

增加，资产总额增加。

12-11jj经济法律关系主体

经济法律关系包括国家机关、经济组织和社会团体、经济组织的内部机构和有关人员以及个人。

Sw当期投资收益

采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方是不用做账务处理的；长期股权投

资的减值准备是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时投资方是不用做账务处理的；收到包含在长期

股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利记入应收股利中。

12-12jj法律事实

事件包括绝对事件（自然现象）和相对事件（社会现象），发生地震属于绝对事件的范畴，

Sw加权平均法

某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元，月中又购进两批，一次150

件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单价为（）元。

加权平均单价＝（100×80＋150×75＋250×85）/（100＋150＋250）＝81（元/件）

12-13jj解决经济纠纷途径

某县工商局对甲企业进行罚款，如果企业不服，可以申请行政复议或提起行政诉讼。

Sw投资性房地产

企业以经营方式租入建筑物再转租给其他单位或个人的，由于企业对经营租入的建筑物不拥有产权，不属于企

业的资产，更不能确认为投资性房地产。

12-14jj仲裁协议

仲裁协议的效力有异议的裁定。当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方

请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。

Sw直线法计提折旧

某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270

万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2009年应该计提的折旧额为（）

万元。

购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计

提折旧。所以2009年应该计提折旧的时间为11个月。2009年计提折旧＝（270－30）÷20×11÷12＝11（万元）。

12-15jj仲裁的适用范围

根据《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷可以仲裁，

而对于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷和依法应当由行政机关处理的行政争议则不能仲裁。

Sw清理固定资产净损益

某企业出售一座厂房，该厂房原价为1000000元、已提折旧150000元、未计提减值准备，出售时支付相关

清理费用10000元，取得的转让收入为500000元，假设营业税税率为4%，不考虑其他因素。则企业出售该厂房

确认的结果是（）。

该固定资产账面价值为：1000000－150000＝850000（元），应交纳的营业税为500000×4%＝20000（元）。

清理固定资产的净损益为：500000－850000－10000－20000＝—380000（元）。

12-16jj审判程序

我国人民法院审理经济纠纷案件实行两审终审制

不经过一审，不能进入二审程序

当事人不服一审判决、裁定而上诉，则进入二审程序

二审法院的判决、裁定是终审的判决、裁定

Sw投资收益确认

甲公司2007年年初按投资份额出资160万元对乙公司进行长期股权投资，占乙公司股权比例的30%。当年乙

公司亏损250万元；2008年乙公司亏损400万元；2009年乙公司实现净利润100万元。2009年甲公司计入投资收

益的金额为（）万元。

2007年甲公司应确认的投资收益：－250×30%=－75（万元），2008年甲公司应确认的投资收益：－

400×30%=－120（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：160－75－120=－35

（万元），尚有35万元投资损失未确认入账。2009年应享有的投资收益：100×30%=30（万元），但不够弥补2008

年未计入损益的损失。因此，2009年甲公司计入投资收益的金额为0。

12-17jj行政复议

不能提出行政复议的情形包括：（1）当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事决定；（2）当事人不

服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理

Sw委托加工材料核算

某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元（不含税），受托

方增值税率为17%，受托方代扣代交消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库

时的成本为（）万元

委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进

项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本＝150＋15＋18＝183（万元）。

12-18jj诉讼相关规定

当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

Sw库存商品核算

“实际发放股票股利”和“用盈余公积弥补亏损”两项，不影响所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部项目发

生变化；“接受现金捐赠”计入营业外收入，使资产增加，也可能会引起所有者权益的增加；“接受投资者投入资本”

使资产和所有者权益同时增加

12-19jj民事责任的形式

根据法律的有关规定，当事人承担民事责任的形式包括停止侵害、排除妨碍等，而拘役是当事人承担刑事责任

的形式，罚款是承担行政责任的形式。

Sw会计等式考核

能使企业资产、负债总额同时减少的有

该类题型首先应作出会计处理，然后根据会计等式：资产=负债＋所有者权益，针对每个业务对会计等式的影响进

行分析，即可得到结论。

A项支付现金股利，会计处理为：

借：应付股利

贷：银行存款

资产与负债同时减少；

B项发行公司债券，会计处理为：

借：银行存款

贷：应付债券

资产与负债同时增加；

C项用银行存款偿还前欠货款，会计处理为：

借：应付账款

贷：银行存款

资产与负债同时减少；

D项宣告分配现金股利，会计处理为

借：利润分配——分配现金股利

贷：应付股利

所有者权益减少，负债增加，资产总额不变。

12-20jj违法主体的规定

只有达到法定责任年龄、具有责任能力的自然人，以及法人和其他社会组织，才能构成违法主体。

Sw长期股权投资

被投资方分配股票股利，投资方是不做处理的。权益法下对于被投资企业所有者权益的增加额，应按其享有的份额

调增长期股权投资的账面价值。成本法下被投资方所有者权益发生变化投资方不需要进行处理；对于被投资企业宣

告分派的现金股利，如果属于投资前实现的净利润，应该确认投资收益。对于被投资企业持有期间宣告分派的现金

股利，应按其享有的份额确认投资收益

12-21jj劳动合同订立

合同订立主体的资格要求。文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以不满16周岁。

Sw应收账款入账价值

企业应按照扣除商业折扣后的金额确认收入的金额，所以应收账款中不包含商业折扣的金额，代购货方垫付

的运杂费、代购货方垫付的装卸费、确认商品销售收入尚未收到的价款确认应收账款价值

12-22jj劳动合同订立

用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

Sw存货成本

由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代

扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进

口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

12-23jj劳动合同订立

用人单位与劳动者建立劳动关系，应该订立书面劳动合同。非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。

Sw库存商品成本核算

某商场月初“库存商品”账户余额为5000元，“商品进销差价”账户余额为500元。本月购买商品进价55000元，

售价65000元；本月销售商品45000元。则月末库存商品实际成本为（）元。

进销差价率＝（500＋65000－55000）/（5000＋65000）×100%＝15%；

本期已销商品应分摊的进销差价＝本期商品的销售收入×进销差价率＝45000×15%＝6750（元）；

本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价＝45000－6750＝38250（元），

则月末库存商品的实际成本＝（5000－500）＋55000－38250＝21250（元）。

12-24jj考核用人单位义务和责任

用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义

向劳动者收取财物。

Sw交易性金融资产

2009年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并

支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8

万元；8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收

益为（）万元

交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，支付的相关税费在购买时计入当期的投资收益。企业确认的利

息计入当期的投资收益，实际收到时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。因此企业出售该投资确认的投资收益为

420－410＝10（万元）

12-25jj职工名册内容

职工名册应该包括劳动者姓名、性别、公民身份证号码、户籍住址及现住址、联系方式、用工形式、用工起始

时间、劳动合同期限等内容。

Sw先进先出法

某企业原材料按实际成本进行日常核算。2009年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3

月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料400公斤。如按先进先出法计算3

月份发出甲材料的实际成本，则其金额应为（）元。

先进先出法下，计算出来的本期发出甲材料的成本＝300×20＋100×25＝8500（元）

12-26jj试用期工资

《劳动合同法》规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的

80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准

Sw增值税

某企业2009年自行建造厂房，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造厂房。

另外，领用本企业自产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资22800元，支付其他费

用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该厂房的实际造价为（）元。

自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。房屋的实际造价＝

100000＋17000＋2000＋2500×17%＋22800＋3755＝145980（元）。

12-27jj考核休息休假

满1年不满10年的，年休假5天。

Sw投资性房地产

房地产企业开发的准备出售的房屋，属于企业的存货；企业持有的准备建造房屋的土地使用权一般属于无形资

产；企业以经营租赁方式租入的建筑物，产权不属于企业，不属于企业的资产，更不能确认为投资性房地产。

12-28jj劳动违约责任

劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训

费用。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培

训费用。约定的服务期为4年，每年扣减1万元。因已履行劳动合同3年，则张某应支付的违约金数额为余额1万

元。

Sw公允价值变动

甲企业2009年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企

业采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2010年12月31日

该建筑物的公允价值为510万元；2011年1月1日甲企业出售该建筑物，售价510万元，处置时影响损益的金额

合计是（）万元

处置时影响损益的金额＝510（收入）－510（成本）－10（损益）＋10（成本）＝0（万元）。相关

账务处理如下：

取得时，账务处理为：

借：投资性房地产—成本500

贷：银行存款500

2009年1月1日

借：银行存款20

贷：其他业务收入20

2009年12月31日

借：投资性房地产—公允价值变动20

贷：公允价值变动损益20

2010年1月1日

借：银行存款20

贷：其他业务收入20

2010年12月31日

借：公允价值变动损益10

贷：投资性房地产—公允价值变动10

2011年，处置时的处理

借：银行存款510

贷：其他业务收入510

借：其他业务成本510

贷：投资性房地产－成本500

－公允价值变动10

借：公允价值变动损益10

贷：其他业务成本10

12-29jj考核竞业限制

竞业限制条款适用范围应限定为负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者，限于用人单位的高级管理人员，高

级技术人员以及其他负有保密义务的人员。

Sw权益法核算

被投资单位增资扩股等原因而增加的资本(或股本)溢价所有者权益增加

12-30jj劳动合同解除

劳动者不需事先告知，解除劳动合同的情形。包括：（1）用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手

段强迫劳动者劳动的。（2）用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的。

Sw税费

企业交纳的不需要预计应交数的税金，印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费

用，不通过“应交税费”科目核算。

12-31jj解除劳动合同情形

劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，属于提前通知解除劳动合同的情形。

Sw存货成本

由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣

代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口

原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。