旅游业税率

各主要税种税目及税率汇编

目录

一、增值税

二、土地增值税

三、营业税

四、企业所得税

五、个人所得税

六、印花税

七、消费税

八、资源税

九、城镇土地使用税

十、其他相关税费

一、增值税

增值税税目税率表

税目税率范围说明

一、销售或进

口货物(除列

举的以外)

17%

?中华人民共和国增值税

暂行条例?第二条增值税

税率，第一项规定：“纳

税人销售或者进口货物，

除本条第(二)项、第(三)

项规定外，税率为17%。〞

二、加工、修

理修配劳务17%

?中华人民共和国增值税

暂行条例?第二条增值税

税率，第四项规定：“纳

税人提供加工、修理修配

劳务，税率为17%。〞

三、农业产品

13%

包括植物类、动物类

1．植物类

粮食包括小麦、稻谷、玉米、

高梁、谷子和其他杂粮，以

及经碾磨、脱壳等工艺加工

后的粮食

切面、饺子皮、馄钝皮、

面皮、米粉等粮食复制品，

也属于本货物的征税范

围。豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植

物和少数可作副食的木料

植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包

装、脱水等工序加工的蔬

菜、腌菜、咸菜、酱菜和

盐渍蔬菜等也属于本货物

的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和

初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果

实。

经冷冻、冷藏、包装等工

序加工的园艺植物，也属

于本货物的征税范围。

药用植物利用药用植物加工制成的

片、丝、块、段等中药饮

片，也属于本货物的征税

范围。

油料植物提取芳香油的芳香油料植

物，也属于本货物的征税

范围。

纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后

的精干(洗)麻，也属于本

货物的征税范围。

糖料植物

林业产品包括原木、原竹、

天然树脂及其他林业产品

盐水竹笋也属于本货物的

征税范围

其他植物干花、干草、薯干、干制

的藻类植物，农业产品的

下脚料等，也属于本货物

的征税范围。

2．动物类

水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、

贝类、棘皮类、软体类、腔

肠类、海兽类、鱼苗(卵)、

虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以

及经冷冻、冷藏、盐渍等防

腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、

棘皮类、软体类、腔肠类

等，以及未加工成工艺品

的贝壳、珍珠也属于本货

物的征税范围。

畜牧产品包括¬兽类、禽类

和爬行类动物兽类、禽类

和爬行类动物的肉产品®

蛋类产品¯鲜奶

各种兽类、禽类和爬行类

动物的肉类生制品亦属征

税范围，经加工的咸蛋、

松花蛋、腌制的蛋等，也

属于本货物的征税范围

动物皮张将生皮、生皮张用清水、

盐水或者防腐药水浸泡、

刮里、脱毛、晒干或者熏

干，未经鞣制的，也属于

本货物的征税范围。

动物毛绒

其他动物组织包括蚕茧，天

然蜂蜜，动物树脂及其他动

物组织。

农业消费者销售的自产农

业产品免征增值税。

四、粮食、食

用植物油

13%

粮食包括稻谷；大米；大豆；

小麦；杂粮；鲜山芋、山芋

干、山芋粉；经过加工的的

面粉(各种花式面粉除外)。

淀粉不属于农产品的范

围，应按照17%征收增值

税。

食用植物油包括从植物中

加工提取的食用油脂及以

其为原料消费的混合油。

五、其他货物13%

包括自来水、暖气、冷气、

热水、煤气、石油液化气，

天然气、沼气、居民用煤炭

制品图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、

农膜国务院规定的其他货

物

六、出口销售

货物

0原油，柴油、援外出口货

物、天然牛黄、麝香、铜

及铜基合金、白金、糖、

新闻纸等国家规定不予退

税。

说明：

一、一般纳税人消费以下货物，可按简易方法按照6%征收率计算缴纳增值税。

(一)县以下小型水力发电单位消费的电力；

(二)建筑用和消费建筑材料所用的砂、土、石料；

(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续消费的砖、瓦、石灰；

(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括

高炉水渣)消费的墙体材料；

(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物

制品。

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。

六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按

6%的征收率计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

注：“使用过的其他属于货物的固定资产〞应同时具备以下几个条件：

(一)属于企业固定资产目录所列货物；

(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

(三)销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收

增值税。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，

税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购置的农业产品，可视为免税农业产品按

10%的扣除率计算进项税额。

十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如

运输费用和其他杂费合并开列，那么不得计算进项税额。

增值税税率调整的有关事项

增值税条例和施行细那么出台后，国家根据需要对税重新作了调整，主

要包括：

〔一〕农用水泵、农用柴油机按农机产品依13％的征收增值税。

〔二〕农业产品的增值税由17％调整为13％。

〔三〕一般纳税人消费的以下货物，可按简易方法按照6％征收率计算

增值税：

1．县以下小型水力电力单位消费的电力；

2．建筑用和消费建筑材料所用的砂、士、石料；

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续消费的砖、瓦、石灰；

4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、或动物的血液或组织制成

的生物制品；

5．售自来水。

〔四〕金属矿采选产品、非金属矿来选产品增值税率由17％调整为13％。

但原油、造原油、井矿盐仍按17％的税率征税。

〔五〕棕搁油、棉籽油、切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复

制品，按13％的税征收增值。

〔六〕寄售商店代售的寄售物品、典当销售的死当物品，无论销售单位

是否属于一般纳税，均按简易方法依6％的征收计算缴纳增值税。

〔七〕单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和征消费税的

汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易方法依6％的征收率计算纳

增值税。

二、土地增值税

三、营业税

营改增税率及营改增后税率表

营业税改增值税后的税率变化：

1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率根底上，新增11%和6%两档低税率。

租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代效劳业适用6%税率。

2.计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代效劳业、文化体育业、销售不动产

和转让无形资产，原那么上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性效劳业，原那么

上适用增值税简易计税方法。

3.计税根据：纳税人计税根据原那么上发生应税交易获得的全部收入。对一些存在大量代

收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.效劳贸易进出口：效劳贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。

应税效劳范围：

1.交通运输业：改为11%〔包括陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳-湿租业务、

管道运输效劳〕

2.局部现代效劳业：改为6%〔包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流

辅助效劳、有形动产租赁效劳、验证咨询效劳〕

营改增之前营业税税率表

税目范围税率说明

包括陆路运输、水路运输、航空运输、

管道运输和装卸搬运

3%

包括建筑、安装、修缮、装饰和其他

工程作业

3%

包括金融、保险5%

2001年减为7%

2002年减为6%

2003年及以后减为5%

包括邮电、电信3%

包括文化业和体育业3%

包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞

厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保

龄球场、游艺场等娱乐场所

5%-20%

7.效劳业

包括代理业、旅店业、饮食业、旅游

业、仓储业、租赁业、广告业和其他

效劳业

5%

包括转让土地使用权、商标权、专利

权、非专利权、著作权和商誉

5%

包括销售建筑物或构筑物和销售其

他土地附着物

5%

营改增后税率变化表

行业名

称1

行业名称2行业名称3税率〔征收率〕营业税税目税率

交通运

输业

陆路运输效劳

公路运输

11%〔税率〕、3%〔征收率〕

公路运输

3%

缆车运输缆车运输

索道运输索道运输

其他陆路运输其他陆路运输

水路运输效劳水路运输效劳11%〔税率〕、3%〔征收率〕水路运输3%

航空运输效劳航空运输效劳11%〔税率〕、3%〔征收率〕航空运输3%

管道运输效劳管道运输效劳11%〔税率〕、3%〔征收率〕管道运输3%

局部现

代效劳

业

研发和技术效劳

研发效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

技术转让效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕

转让专利权、转让

非专利技术

5%

技术咨询效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

合同能源管理效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

工程勘察勘探效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕测绘、勘探5%

信息技术效劳

软件效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

电路设计及测试效

劳

6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

信息系统效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

业务流程管理效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

文化创意效劳

设计效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

商标著作权转让效

劳

6%〔税率〕、3%〔征收率〕

转让商标权、转让

著作权、转让商誉

5%

知识产权效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

广告效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕广告业5%

会议展览效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他文化业3%

物流辅助效劳航空效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕航空运输3%

港口码头效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕水路运输3%

货运客运场站效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕

公路运输、其他效

劳业

3%、5%

打捞救助效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕水路运输3%

货物运输代理效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕代理业5%

代理报关效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕代理业5%

仓储效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕仓储业5%

装卸搬运效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕装卸搬运3%

有形动产租赁效

劳

有形动产融资租赁17%〔税率〕、3%〔征收率〕融资租赁5%

有形动产经营性租

赁

17%〔税率〕、3%〔征收率〕租赁业5%

鉴证咨询效劳

认证效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

鉴证效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕其他效劳业5%

咨询效劳6%〔税率〕、3%〔征收率〕咨询5%

四、企业所得税

2021年最新企业所得税税率表

档

次

税

率

适用企业

115%国家需要重点扶持的高新技术企业

220%

1、符合条件的小型微利企业

2、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但获得的

所得与其所设机构、场所没有实际联络的非居民企业

325%其他上述未包含的企业或机构

注：1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3、非居民企业获得中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定的所得，适

用税率为20%。

五、个人所得税

个人所得税税率表

六、印花税

印花税税目税率表

税目征收范围税率〔gsscha〕

购销合同

包括供给、预购、采购购销结

合及协作、调剂、补偿、易货

等合同

按购销金额万分之三贴花

加工承揽合

同

包括加工、定做、修缮、修理、

印刷、广告、测绘、测试等合

同

按加工或承揽收入万分之五贴花

建立工程勘

探、设计合

同

包括勘探、设计合同按收取费用万分之五贴花

建立、安装

工程承包合

同

包括建立、安装工程承包合

同

按承包金额万分之三贴花

财产租赁合

同

包括租赁房屋、船舶、飞机、

机动车辆、机械、器具、设备

等

按租赁金额千分之一贴花；税额缺乏1元的

按1元贴花

货物运输合

同

包括民用航空、铁路运输、海

上运输、内河运输、公路运输

和结合运输合同

按运输费用万分之五贴花

仓储保管合

同

包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花

借款合同

银行及其他金融组织和借款人

〔不包括银行同业拆借〕所签

订的合同

按借款金额万分之零点五贴花

财产保险合

同

包括财产、责任、保证、信誉

等保险合同

按保险费收入千分之一贴花

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、

效劳等合同

按所载金额万分之三贴花

产权转移书

据

包括财产所有权和版权、专用

权、专利权、专有技术适用等

转移书据

按所载金额万分之五贴花

营业账簿消费经营账册记载资金的账簿按实收资本和资本公积两

项的合计金额万分之五贴花，其他账簿按件

贴花5元

权利、答应

证照

包括政府部门发给的房屋产权

证、工商营业执照、®注册证、

专利证、土地使用证

按件贴花5元

七、消费税

消费税税目税率表

税目税率

一、烟

1.卷烟

〔1〕甲类卷烟

〔2〕乙类卷烟

〔3〕批发环节

2.雪茄烟

3.烟丝

56%加元/支〔消费环节〕

36%加元/支〔消费环节〕

5%

36%

30%

二、酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

〔1〕甲类啤酒

〔2〕乙类啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加元/500克〔或者500毫升〕

240元/吨

250元/吨

220元/吨

10%

5%

三、化装品

30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%

五、鞭炮、焰火

15%

六、成品油

1.汽油元/升元/升元/升元/升元/升元/升元/

〔1〕含铅汽油

〔2〕无铅汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.光滑油

7.燃料油

升元/升

七、汽车轮胎

3%

八、摩托车

1.气缸容量〔排气量，下同〕在250毫升〔含250毫升〕以

下的

2.气缸容量在250毫升以上的

3%

10%

九、小汽车

1.乘用车

〔1〕气缸容量〔排气量，下同〕在升〔含升〕以下的

〔2〕气缸容量在升以上至升〔含升〕的

〔3〕气缸容量在升以上至升〔含升〕的

〔4〕气缸容量在升以上至升〔含升〕的

〔5〕气缸容量在升以上至升〔含升〕的

〔6〕气缸容量在升以上至升〔含升〕的

〔7〕气缸容量在升以上的

2.中轻型商用客车

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

十、高尔夫球及球具

10%

十一、高档手表

20%

十二、游艇

10%

十三、木制一次性筷子

5%

十四、实木地板

5%

八、资源税

资源税税目税率表

资源税税目税率表

税目税率

一、原油销售额的5%-10%

二、天然气销售额的5%-10%

三、煤炭

焦煤每吨8-20元

其他煤炭每吨0.3-5元

四、其他非

金属矿原

矿

普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20元

贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5-20元

五、黑色金属矿原矿每吨2-30元

六、有色金

属矿原矿

稀土矿每吨0.4-60元

其他有色金属矿原

矿

每吨0.4-30元

七、盐

固体盐每吨10-60元

液体盐每吨2-10元

本决定自2021年11月1日起施行。

九、城镇土地使用税税率

十、其他相关税费