税务培训

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税务知识培训需求内容

一、税收含义、作用、特点。

税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向

经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。

（一）作用

在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分

配、稳定经济和维护国家政权的作用。

（二）特点

税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性

三个基本特征

二、税和费的区别。

税和费的性质很不相同，完全是两回事。主要区别有以下四点：

（一）征收的单位不同。

税是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的

税收范围，依照税法的规定征收的。

费则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、

卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、薄、册而收取的工本费、

手续费、化验费及各种管理费等

（二）收税是无偿的，而收费是有偿的。

税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收入的一种手

段，而费则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向

社会提供特定服务而收取的。

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税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具

有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据

实际情况灵活确定。

（三）款项的使用方法和用途不同。

纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入中央预算和地方

预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。而费则不然，

它大多数都不列入国家预算，不由政府统一支配，而是各收费的部门

为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排的。

（四）收款的收据不同。

征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完

税凭证；而费的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章而是收取费

用的有关行政部门或事业单位的公章。

三、现行税收分类及所属征收机关。

（一）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增

值税、企业所得税、消费税、车辆购置税。

（二）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括：

①部分企业所得税；

②个人所得税；（几个特殊单位：个人独资企业、合伙企业、个

体工商户）

③房产税；（拥有房产用于经营或者出租）

④契税；（谁买谁交税）

⑤土地增值税；（房地产企业或者买卖不动产）

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⑥城镇土地使用税；（拥有土地使用权用于经营或者出租）

⑦车船税；（拥有车船的）

⑧印花税（除股票交易印花税之外）；（立字据税）

⑨资源税；（少数企业交）

⑩烟叶税；（少数企业交）

⑪耕地占用税；（占用耕地）

⑫环境保护税；（新增以前是费，现在改成税）

⑬城市维护建设税、教育费附加、地方性教育费附加。（增值税、

消费税7%和3%、2%）

（三）海关，其主要负责下列税种的征收和管理：

①关税；

②船舶吨税；

③委托代征的进口增值税和消费税。

四、各税种中央、省、市、区（县）分成比例。

（一）增值税与企业所得税中央、地方的分成比例

1、增值税：中央财政75%地方25%

2、企业所得税：中央财政60%地方40%

五、税率、征收率、税负概念及计算方式。

税率是每一个税种计算的尺度，相当于一把标尺；

小规模纳税人因为是简易征收，所以计算尺度不是税率，而是增

收率；

税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比，计

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算公式：税负率=应交增值税/销售收入，对小规模纳税人来说,税负

率就是征收率。

六、税种及基本含义以及各税种的计算方式。

（一）增值税

一般计税方法：

应纳税额

=销项税额-进项税额

=不含税收入×税率-不含税采购金额×税率

不含税收入=含税收入（也就是销售收上来的钱）÷（1+税率）

一般纳税人（规模够大：连续12个月销售额大于500万或财务

健全）：

（二）税率16%

1、销售或进口货物（除适用13%的货物外）；

2、提供加工、修理、修配劳务；

3、提供有形动产、租赁服务

税率11%、

1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、

天然气等居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、

农药、农机、农膜、农业产品；

营改增部分：

1、转让土地使用权；2、销售不动产；3、提供建筑服务；4、提

供交通、邮政、电信等服务

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税率6%

1、提供现代服务；2、提供金融服务；3；提供电信服务；4、提

供生活服务；5、销售无形资产

零税率

1、国际运输服务；2、航天运输服务；3、向境外单位提供的境

外消费服务；4、财政部和税务局总局规定的其他服务；纳税人出口

货物

（三）小规模纳税人（连续12个月收入小于500万或财务制度

不健全）

1、应纳税额=不含税收入×征收率

2、征收率

3%的税率适用于所有的增值税征收率

5%的税率适用的行业：1、销售不动产；2、经营租赁服务；3、

中外合作开采的原油、天然气等

（四）企业所得税（又称收益税）

1、税率

税率适用对象

25%

居民企业

在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系

的非居民企业

20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

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虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际

联系的非居民企业

优惠

税率

10%执行20%税率的非居民企业

15%

高新技术企业

设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业

务收入占总收入70%以上的企业

20%

小型微利企业

【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应纳税

所得额50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算（2018

年调整）

2、应纳税所得额

（1）直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目

金额-允许弥补的以前年度亏损

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（2）间接法

应纳税所得额

=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

3、不征税收入和免税收入

不征税收入

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性

基金；

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（3）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用

途并经国务院批准的财政性资金。

免税收入

（1）国债利息收入免税。

（2）股息、红利等权益性投资收益，按照税法规定的条件

免税。具体而言：

从居民企业取得

①符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

免税；

②在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得

与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。

【注意】所指的权益性投资收益，投资方须“连续持有12

个月以上”。

直接投资所得收益

上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投

资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票

“不足12个月”取得的收益。

【提示】（1）从非上市居民企业取得的股息、红利，免税。

（2）从上市居民企业取得的股息、红利：①持有时间不足12个

月，不免税；②持有时间已满12个月，免税。

符合条件的非营利组织取得的特定收入免税，但不包括非

营利组织从事营利性活动取得的收入，国务院财政、税务主管部

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门另有规定的除外。

（五）个人所得税

工资、薪金所得——基本规定

1.征税范围

“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资（包

括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金、年终加薪、劳

动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.税率：3%～45%的7级超额累进税率（考试时税率表作为已知

条件提供）。

级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数

1不超过1500元的部分30

2超过1500元至4500元的部分10105

3超过4500元至9000元的部分20555

4超过9000元至35000元的部分251005

5超过35000元至55000元的部分302755

6超过55000元至80000元的部分355505

7超过80000元的部分4513505

3.应纳税额的计算

（1）应纳税所得额=每月收入额-3500元或4800元

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（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

【注意】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收

个人所得税：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差

额和家属成员的副食补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给

职工的补助、津贴）。

【注意】免税的补贴、津贴

按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，

以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

【注意】三险一金

按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本

医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税

所得额中扣除。

4.全年一次性奖金

1.全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办

法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2.计算方法：单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。

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当月工资薪金与

3500元（或4800

元）的关系

税率和速算扣除数应纳税额

当月工资薪金≥

3500元（或4800

元）

全年一次性奖金总额÷

12，以商数查找适用的税

率和速算扣除数

全年一次性奖金总额×

适用税率-速算扣除数

当月工资薪金＜

3500元（或4800

元）

[全年一次性奖金总额-

（3500元或4800元-当

月工资）]÷12，以商数

查找适用的税率和速算

扣除数

[全年一次性奖金总额-

（3500元或4800元-当

月工资）]×适用税率-

速算扣除数

【案例1】中国公民王某为国内某企业员工，2017年1月份取得

当月工资4800元和2016年全年一次性奖金36000元。

解析】

（1）王某1月份工资收入应纳个人所得税=（4800-3500）×3%=39

（元）。

（2）王某取得的全年一次性奖金：①36000÷12=3000（元），

查找税率表，适用税率10%、速算扣除数105；②全年一次性奖金应

纳个人所得税=36000×10%-105=3495（元）。

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（3）王某2017年1月份共计应纳个人所得税=39+3495=3534

（元）。

【案例2】中国公民王某为国内某企业员工，2017年1月份取得

当月工资2800元和2016年全年一次性奖金36000元。

【解析】

（1）王某1月份工资低于3500元，工资部分无需缴纳个人所得

税。

（2）王某取得的全年一次性奖金：

①[36000-（3500-2800）]÷12=2941.67（元），查找税率表，

适用税率10%、速算扣除数105；

②应纳税额=[36000-（3500-2800）]×10%-105=3425（元）。

【注意】退休人员

（1）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退

休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。

（2）再任职

退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准

后，按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税。

个人转让房屋

1.对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的

所得，暂免征收个人所得税。

2.个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房

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屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣

除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

【案例】李某转让一处临街商铺（原值为200万元），取得不含

增值税的转让收入450万元，支付可以税前扣除的各项合理税费合计

5万元（均取得合法票据）。

【解析】李某出售该商铺应纳个人所得税=（450-200-5）×20%=49

（万元）。

【补充】个人买卖二手房都有哪些税费

一、增值税

1.个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价

款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后

的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其中：

（1）个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，即换成不含

增值税价，卖价/（1+5%）；

（2）不动产购置原价：包含的增值税，即不需要换算。

2.个人转让其自建的不动产(不含其自建自用住房)，以取得的全部价

款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.个人销售自建自用住房免征增值税。

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4.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴

纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增

值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

5.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴

纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，

以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;

个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

6.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、

子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与

对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有

人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

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二、城市维护建设税和教育费附加

1.城市维护建设税和教育费附加以实际缴纳的增值税税额为计税依

据，也就是没有缴纳增值税，也就不需要缴纳城市维护建设税和教育

费附加

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2.城市维护建设税税率按房屋所在地分别规定为：市区7%，县城和

建制镇5%，不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。

3.教育费附加费率为3%，另地方教育费附加费率一般为2%

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三、个人所得税

1.个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人

所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人

可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转

让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费

用。其中计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值

税。

2.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所

得，暂免征收个人所得税。

3.以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、

外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

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(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养

义务的抚养人或者赡养人;

(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继

承人或者受遗赠人。

4.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的

处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

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四、印花税

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

五、土地增值税

1.对个人销售住房暂免征收土地增值税。

2.以下继承及赠与房地产的行为不征收土地增值税：

(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直

系亲属或承担直接赡养义务人的。

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(二)房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团

体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福

利、公益事业的。

六、契税（买房纳税）

1.契税税率为3%—5%。

个人所得税税率表

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承

租经营所得适用）

级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数

1不超过15000元的部分50

2超过15000元至30000元的部分10750

3超过30000元至60000元的部分203750

4超过60000元至100000元的部分309750

5超过100000元的部分3514750

应纳税额的计算

应纳税额

=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数

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个人所得税税收优惠政策

（一）免税项目

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以

及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、

环境保护等方面的奖金；

2.国债和国家发行的金融债券的利息；

2.对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的

一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

3.对工伤职工及其近亲属按照规定取得的工伤保险待遇，免征个

人所得税。