财务费用

营业费用,管理费用,财务费用的介绍

2008-08-2010:12

（1）营业费用企业在销售过程中所发生的费用。对工业企业而言，经营费用是指企业在销

售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及销售本企业产品而专设销售

机构的各项费用。具体包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销

售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利

费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。但企业内

部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在销售费用之内，而应列入管理

费用。

（2）管理费用企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。管理费用包括的内容较多，

以工业企业为例具体包括：公司经费，即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、即

企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊

销和其他经费；工会经费，即按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费；职工教育

经费，即按职工工资总额的一定比例计提，用于职工培训学习以提高文化技术水平的费用；

劳动保险费，即企业支付离退休职工的退休金或按规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医

药费或医疗保险费、退职金、6个月以病假人员工资、职工死亡丧葬补助费及抚恤费、按规

定支付离休人员的其他经费；待业保险费，即企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职

能而发生的差旅费、会议费等；咨询费，即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询

所支付的费用；审计费，即企业聘请注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；

诉讼费，即企业因起诉或应诉而支付的各项费用；税金，即企业按规定支付的房产税、车船

使用税、土地使用税、印花税等；土地使用费，即企业使用土地或海域而支付的费用；土地

损失补偿费，即企业在生产经营过程中破坏土地而支付的土地损失补偿费；技术转让费，即

企业购买或使用专有技术而支付的技术转让费用；技术开发费，即企业开发新产品、新技术

所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图

书资料费、未获得专项经费的中间试验费及其他有关费用；无形资产摊销，即场地使用权、

工业产权及专有技术和其他无形资产的摊销；递延资产摊销，即开办费和其他资产的摊销；

坏账损失，即企业按年末应收账款损失；业务招待费，即企业为业务经营的合理需要在年销

售净额一定比例之内支付的费用；其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，其他

费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，如绿化费、排污费等。

（3）财务费用企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。财务费用主要包括利息

净支动而发生的各项费用。财务费用主要包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费和

其他因资金而发生的费用。利息净支出包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、

票据贴现利息、应付债券利息、长期应付融资租赁款利息、长期应付引进国外设备款利息等，

企业银行存款获得的利息收入应冲减上述利息支出；汇兑损失指企业在兑换外币时因市场汇

价与实际兑换汇率和不同形成的损失或收益，以脱离因汇率变动期末调整外币账户余额而形

成的损失或收益，当发生收益时应冲减损失；金融机构手续费包括开出汇票的银行手续费等。

营业费用、管理费用和财务费用

2009/03/2622:08

根据企业会计制度的规定，企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用

应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

1.营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输

费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构

(含销售网点，售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营

费用。

商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用，也包括在内。

2.管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和

行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政

管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、

待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务

招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形

资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外

支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

3.财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的

利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

因此，区分营业费用与管理费用的标准在于费用的用途：前者为用于销售商品过程中的费用，

后者为用于组织和管理企业生产经营的费用。

财务费用：指企业为筹集资金而发生的各项费用,包括企业经营期间发生的短期贷款利息净

支出,金融机构手续费,以及其他财务费用。

营业费用：是指企业在销售商品和提供工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机

构的各项经费。

管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括

的项目内容有：工资和福利费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、房产税、

车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费

摊销、坏账损失、公司经费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。

财务费用:指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间

发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单

独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷

费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资

产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的

利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。企业发生的财

务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计

入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。

营业费用：是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售

机构的各项经费，包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、以及为销售

本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等。所谓资本性收入及支出是区别于经营

性收入及支出的,是指筹建期间发生的各种收入及费用.

管理费用:是指企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体项目包括：

工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼

费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事

会会费以及其他管理费用。基中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办

公费、董事会会费以及其他管理费用。其中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、

差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；劳动保险

费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地

安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以

及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；董事会会费是

指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；业务

招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用，在下列限额内据实列入管理

费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额

的5%；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3%；

超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2％；超过1亿元的，不超过该部分的1％。

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益

实用的营业费用、管理费用等明细科目设置及说明

2009/02/2322:12

一、管理费用

1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发

生时直接计入）；包括加班、值班工资

2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支

出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生

时凭据直接计入，另包括计提福利；

3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式

的招待票据，发生时凭据直接计入

4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，

必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；

5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等

费用；

6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；

7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬

盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；

8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保

养费用；

9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部

门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；

10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；

11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；

12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费

等支出；包括计提上缴的

14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、

15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；

16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；

17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安

装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

18、管理费用—其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部

门偶尔发生的不在上述列举中的费用；

实用的营业费用、管理费用明细科目设置及说明营业费用

1.营业费用—工资—基本工资—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加

班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。

2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，

节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一

定工资比例交纳的一种医疗基金。。

3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。

7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。

9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，

“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部

门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复

印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯

净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。

10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办

公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。

12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

13.营业费用—包装费

说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

14.营业费用—广告费

说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件

的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。

18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，

“手机费”指手机部门移动电话使用费。

19.营业费用—差旅费—国内

—国外

—市内交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”

指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。

21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路

费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护

费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租

用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾

驶员证件审查费用等。

22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活

动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。

23.营业费用—通关费—通关费

—商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商

检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。

24.营业费用—售后服务—运输费

—修理费

—材料费

—其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修

理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材

料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。

25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

27.营业费用—市场基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基

金。

28.营业费用—维修基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用

所计提的基金。

29.营业费用—销售风险基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌

价所产生的风险而计提的基金。

30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，

办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的

修理费。

31.营业费用—业务宣传费—促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费

—宣传品费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指

促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指

业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用“其他‘指业务宣传活动中发生的其他费用。

32.营业费用—会议费—会议费

—餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的

联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。

33.营业费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购

买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培

训期间的场地使用费及其他杂费。

34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。

35.营业费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

36.营业费用—保险费

说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。

37.营业费用—折旧费

说明：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

38.营业费用—其他—签证费

—清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，

国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业

费用”其他二级科目所未包括的费用。

管理费用、营业费用科目下没有固定的明细科目，各单位可以根据自己的实际情况设置二级

科目。一般来说管理费用下比较通用的有：办公费，业务招待费，水电费，差旅交通费，行

政管理用固定资产折旧及修理，物资材料消耗，地方税费（如堤围费，防洪费等），其他管

理费用，管理人员工资，福利费，低值易耗品摊销，工会经费，职工教育经费，企业负担的

劳动保险费，企业负担的住房公积金，资产减值准备等等。营业费用子科目基本差不多。通

讯费是属于管理费用中的办公费名下，可以从管理费用中报销

二、营业费用

(1)固定费用

1、营业费用—工资：公司营销部门人员的工资、奖金，含销售部门及售后服务部门及外地

销售网点、售后网点人员工资，包括加班、值班工资、其他为销售服务的临工工资；

2、营业费用—职工福利费：销售部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的

职工福利、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；

6、营业费用—广告费：各种为宣传、促销产品而发生的费用，另包括各种展会而发生的会

费及其他服务费用；

7、营业费用—差旅费：所有内销及外销人员为销售及收款而发生的出差费用；

8、营业费用—服务费、样品费：为促销产品发服务费用；

9、营业费用—其他：各种为销售而发生不在上述列举中费用，如运输途中的合理损耗等；

10.营业费用—折旧费：营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

(2)变动费用

3、营业费用—运输费：通过各种途径发生的为产品销售而产生的国内、国际运费，发生时

凭票直接列支；

4、营业费用—运杂费：为销售产品而发生的装卸费、力支费、整理费等劳务费；

5、营业费用—保险费

三、制造费用

(1)固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加

班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器

设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，

车辆维修、加油及维护保养费用；

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷

胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料；

6、制造费用—办公费：车间日常办公用品费+书报费+印刷费（如产品标签）

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财

务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的

费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费

等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，

生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和

出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

(2)变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保

用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计提的福利费；

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育

基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、

劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等；

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

四、财务费用（固定费用）

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费