treaty

美国留学⽣需要报税吗？怎么报？

⼀、美国个⼈报税时间

每年个⼈报税截⾄⽇期为4⽉15⽇，如果遇到周末，顺延到下⼀个⼯作⽇。

如果⽆法在4⽉15⽇前提交税表，可以申请延期，报税截⾄⽇期顺延到10⽉15⽇。申请延期⼀定要在4⽉15⽇之前分别

递交联邦和州两份延期表，不然会有罚款。申请延期时应把预计的当年⽋税款提前缴交，可适当多交⼀些，最后报税时

会多退少补，不然即使你做了延期仍会有罚款。

报税开始时间，由于公司寄出W2和1099表格的截⾄⽇期为每年的1⽉31⽇，⼤部分⼈会在2⽉左右收到W2和1099，也

就意味着你可以开始报税了。

⼆、我需不需要报税？应税收⼊包括哪些？

⽆论是美国居民还是外国⼈，只要在美国取得收⼊就需要报税。美国税务居民⽤1040税表报税，⾮居民（Nonresident

Alien）⽤1040NR税表报税。

应税收⼊包括W2、1042S上的劳动所得、银⾏利息、股票分红、资本利得、K1公司经营利得、房屋租⾦、1099-Misc

⾃雇收⼊等。

这⾥要特别提醒⼀下⼴⼤留学⽣，由于受移民法的限制，留学⽣只能从事和⾃⼰学习领域相关的⼯作，不能随⼼所欲的

⾃雇。如果顺⼿在Amazon上卖点东西、放学顺路开Uber、在Airbnb上出租房⼦、未申请⼯作许可就兼职等，都会收到

1099-Misc，从⽽违反移民法，置⾃⼰于不利处境。我们收到过太多惊慌失措、悔不当初的留学⽣来信。

如果持有F、J、M、Q等⾮移民签证，并且没有收⼊，则⽆需填写税表，只要每年寄出⼀份8843表格即可。

2018年之前美国⾮居民税表上有4050美元的个⼈免税额（PersonalExemption），即如果你的W2、1042S上的收⼊低

于4050美元，可以不报税。但是2018年开始个⼈免税额已被取消。这意味着⾮居民哪怕只有1美元的收⼊都需填报税

表。

三、不报税有什么危害？报税⼜有什么好处？

在美国税表是⼀个⼈的财务证明，⾮常重要，当你申请绿卡、公民⼊籍、贷款买房买车、上⼤学申请奖学⾦、申请退休

⾦、办医疗保险卡、申请社会福利、申请国内亲属移民美国等等时候，都需要查验税表。不报税、偷税漏税、弄虚作

假，将受到法律的严惩。

报税的好处，⼤部分公司都会每⽉在员⼯的W2上预扣税（Withheld），通过报税才能退回这⼀部分的预缴税。

四、我是税务居民还是⾮居民（ResidentAlienVSNonresidentAlien）？

美国税务居民和移民法⾥的美国居民是两个完全不同的概念。国税局不看该纳税⼈的移民⾝份，只从两个⽅⾯判断该纳

税⼈是否是美国税务居民。如果满⾜以下两个条件中的任何⼀项，即使是⾮法移民（UndocumentedImmigrants）也属

于美国税务居民。

1、绿卡测试

如果你在这⼀年的任何⼀天取得绿卡，你是美国税务居民。成为美国税务居民后，全球收⼊需向美国政府纳税。那么该

从哪⼀天开始计算美国税务居民⾝份呢？

绿卡持有者的美国税务居民⾝份起始⽇：

（1）如果你在美国境内取得绿卡，你的起始⽇为移民局批准你的绿卡申请的那⼀天。

（2）如果你在美国境外取得绿卡，你的起始⽇为你登陆美国的那⼀天。

（2）如果你在美国境外取得绿卡，你的起始⽇为你登陆美国的那⼀天。

绿卡持有者还有⼀项特权，即在以上两种情况下，你都可以选择你的起始⽇为1⽉1⽇，从⽽全年都是美国税务居民，这

样做的好处是，可以享受到很多只有美国税务居民才能享受到的税务优惠，⽐如给家庭中17岁以下⼩孩的每⼈每年

2,000美元的税务补助，⼤学⽣每⼈每年2,500美元的教育税务补助。

但也有⼀些常年在海外⼯作，有海外收⼊的绿卡持有者，不希望选择起始⽇为1⽉1⽇，从⽽过早为美国政府纳税。

两种美国税务居民⾝份起始⽇的计算⽅法都是正确的，都是被法律允许的，⼤家可以⾃⾏选择⼀种对⾃⼰最有利的计算

⽅法。

2、183天居住天数测试（SubstantialPrenceTest）

在纳税⼈没有取得绿卡的情况下，则采⽤计算居住天数的⽅式来判断该纳税⼈是否是美国税务居民。如果你今年在美国

的居住天数超过31天，并且在过去的三年内在美国的居住天数加起来超过183天，你是美国税务居民。你的美国税务居

民⾝份起始⽇，为今年你在美国开始居住的第⼀天。

以填报2018年税表为例，183天居住天数的计算⽅法为：

2018年在美居留天数X1加上

2017年在美居留天数X1/3加上

2016年在美居留天数X1/6总和加起来⼤于或等于183天

举例1：

2018年4⽉1⽇你持L1签证⼊境美国，在美国居住了120天，2017年和2016年你持B2旅游签证，分别在美国居住了120

天，请问2018年你是否是美国税务居民?

答案：

2018年在美居留天数120天X1=120天

2017年在美居留天数120天X1/3=40天

2016年在美居留天数120天X1/6=20天

三年共计120天+40天+20天=180天

过去的三年内你在美国的居住天数不满183天，你不是美国税务居民，你是⾮居民（NonresidentAlien），但这并不意

味着你不需要报税。如果你在美国取得收⼊，仍需以⾮居民的⾝份⽤1040NR税表报税。

举例2：

如果上例中，你在2018年8⽉3⽇离开美国，2018年你在美国的居住天数为125天，其他条件不变，则过去的三年内你

在美国的居住天数为185天，超过了183天，你成为美国税务居民（ResidentAlien），⽤1040税表报税，即使你始终持

有的都是⾮移民类别的签证，更没有绿卡。你的美国税务居民⾝份起始⽇为2018年4⽉1⽇。⽽不是你住满125天后通

过测试的8⽉3⽇。

3、例外，豁免⼈群（ExemptIndividual）

这183天的居住天数测试，不包含豁免⼈群的居住天数。

F签证持有⼈的豁免期限是5个⾃然年（CalendarYear）。如果5年内没有转换为其他签证类别，5年内都是⾮居民

（NonresidentAlien）。5年的天数不计算在183天的居住测试内。

（NonresidentAlien）。5年的天数不计算在183天的居住测试内。

⾃然年（CalendarYear）的截⾄⽇期为每年的12⽉31⽇。如果你2018年9⽉1⽇持F签证⼊境美国，你的第⼀个⾃然年

为2018年9⽉1⽇到2018年12⽉31⽇，⽽不是2018年9⽉1⽇到2019年8⽉31⽇。你的豁免期限为2018年，2019

年，2020年，2021年，2022年这5年，从2023年1⽉1⽇开始计算你的183天居住天数测试，如果在2023年你满⾜了

183天的居住天数测试，则你的美国税务居民⾝份（ResidentAlien）起始⽇为2023年1⽉1⽇。

OPT是F签证的实习期，也包括在这5年的豁免期限内。

⾮居民⽆需交FICA,居民需要交。FICA是指SocialSecurityTax和MedicareTax这两个税种，⽤于⽀付你退休后的养

⽼⾦和医疗保险，占你劳动所得的15.3%（2018年个⼈劳动所得前$128,400需交FICA，超出部分⽆需缴交），由个⼈

和公司各出⼀半。如果是1099-Misc⾃雇收⼊，则由个⼈缴交15.3%。

J签证持有⼈的豁免期为2个⾃然年，即2个⾃然年内都是⾮居民，不需要交FICA。同时J签证持有⼈还享有36个⽉⽆需

缴纳联邦个⼈所得税的Treaty权利。

五、听说⾮居民可以⽤Treaty免税？什么是Treaty？

1、1984年中美签订Treaty：

（1）F签证持有⼈在美国取得的和学习领域相关的劳动所得每年前5,000美元免联邦个⼈所得税——Article20(c)。

（2）J签证持有⼈在美国取得的和研究领域相关的劳动所得前36个⽉免联邦个⼈所得税——Article19。

（3）F,J签证持有⼈从美国之外收到的资助和经费全部⽆需缴纳联邦个⼈所得税——Article20(a)。

（4）F,J签证持有⼈从美国政府、研究机构和学校等组织获得的奖学⾦或学费减免ScholarshipandFellowship⽆需缴

纳联邦个⼈所得税——Article20(b)。但免税部分不包含学校补助的住宿费、伙⾷费、⽣活费，或者需要通过做TA，RA

等获得的劳动报酬和学费减免(当然美国税务居民的奖学⾦也是免税的)。

2、学校给的钱，W2，1042S，到底要不要纳税？

如果你只收到W2，则属于劳动所得，适⽤于Article20(c)和Article19。F签证可以在W2的box1收⼊⾥减去5,000⼑,J

签证免36个⽉联邦个⼈所得税。

如果你收到W2加上5000⼑的1042S，说明学校已经帮你把5,000⼑的免税写在了1042S上，则你的收⼊就是W2的Box1

的数额，不能再减去5,000⼑。

如果你收到1042S，可以通过1042S的Box1IncomeCode来确定收⼊类型：

Code16:

Scholarshiporfellowshipgrants

奖学⾦，适⽤于Article20(b)，联邦个⼈所得税全免。

Code17:

Compensationforindependentpersonalrvices

Code18:

Compensationfordependentpersonalrvices

Code20:

Compensationduringstudyingandtraining

这三个适⽤于Article20(c)，免5,000⼑收⼊的联邦个⼈所得税。

Code19:Compensationforteaching

适⽤于Article19，免36个⽉联邦个⼈所得税。

3、在州税表可以使⽤Treaty吗？

虽然Treaty可以帮助免联邦个⼈所得税和部分州的州税，但是有⼀些州不承认Treaty，不能免州税。计算州税时应当把

Treaty减掉的收⼊加回去，否则就少交州税了。

以下这些州不承认Treaty：Alabama,Arkansas,California,Connecticut,Hawaii,Kansas,Kentucky,Maryland,

Mississippi,NewJery,NorthDakotaandPennsylvania。

4、在美国5年后如果还是持有F签证，还可以使⽤Treaty吗？

F签证持有⼈在5年豁免期限过后，如果没有转换为其他签证类别，仍然持有F签证，他已经成为美国税务居民了

(ResidentAlien)，应⽤1040税表报税，但他仍然可以使⽤Treaty免去5,000⼑收⼊的联邦个⼈所得税。这也就意味着在

2018年单⾝的你可以使⽤12,000⼑的居民标准抵税额加上5,000⼑的Treaty免税额，共计17,000⼑收⼊免税，但你需要

交FICA了。

5、留学⽣在来美5年后成为税务居民，可以申请教育税务补助（EducationCredit）吗？

美国教育税务补助(EducationCredit)主要包括两种:

（1）AmericanOpportunityCredit

最⾼2,500美元，其中1,500美元只能冲抵你的应纳税额，不能退税，Nonrefundable。1,000美元是可退税

的，Refundable。

要求：全职学⽣，学位教育，⽆犯罪记录。⼤⼀到⼤四的本科⽣，研究⽣及以上不可以申请。最多能领4年。2018年单

⾝年收⼊AGI需低于90,000美元。如果年龄在23岁及以下，并由他⼈⽀付⼀半以上⽣活费⽤，则没有1,000美元的可退

税部分。

（2）LifetimeLearningCredit

最⾼2,000美元，只能冲抵你的应纳税额，不能退税，Nonrefundable。单⾝年收⼊AGI需低于67,000美元，⽆年龄、领

取年限、学位限制。

留学⽣在成为美国税务居民后，和当地的税务居民享受完全⼀样的待遇，但是AmericanOpportunityCredit只给⼤⼀到

⼤四的本科学⽣，研究⽣及以上不可以申请。⼤部分留学⽣在来美5年后鲜有还在念本科的。LifetimeLearningCredit只

能⽤于冲抵你的应纳税额，不能退税，如果你没有收⼊，⽆需纳税，这部分的Credit就失去了实际意义。