持有至到期投资

持有至到期投资例题：

【例】某企业于2011年1月1日购入当日发行的A企业债券，面值32万

元.票面利率12%，期限五年，支付买价33万元,另付相关税费0。6万元,该债

券按年计算利息，分期付息到期偿还本金。假定实际利率为10。66%，做会计分

录如下(单位：万元）：

购入时：

借：持有至到期投资--A企业债券（成本）320000

——A企业债券（利息调整）16000

贷：银行存款336000

每年末计息时：

持有至到期投资利息计算表(实际利率法）

计息日期

期初摊余

成本

现金流入实际利息

利息

调整

期末摊余成

本

(1）

（2)

=面值×票

面利息

(3）

=（1）×实际

利率

（4）

=（2)-（3）

（5）=(1)+

（3）—（2)

2011·33418

2012·30560

2013·27398

2014·23899

2015·40034501

注

38990

根据计算结果做会计分录如下：

2011年12月31日计算债券利息

借：应收利息38400

贷：持有至到期投资———A企业债券（利息调整)2582

投资收益35818

实际收到票面利息金额

借：银行存款38400

贷：应收利息38400

2012年12月31日计算债券利息

借：应收利息38400

贷:持有至到期投资———A企业债券(利息调整)2858

投资收益35542

实际收到票面利息金额

借:银行存款38400

贷：应收利息38400

2013年12月31日计算债券利息

借:应收利息38400

贷：持有至到期投资-—-A企业债券（利息调整）3162

投资收益35238

实际收到票面利息金额

借：银行存款38400

贷：应收利息38400

2014年12月31日计算债券利息

借:应收利息38400

贷：持有至到期投资——-A企业债券（利息调整）3499

投资收益34901

实际收到票面利息金额

借：银行存款38400

贷：应收利息38400

2015年12月31日计算债券利息

借：应收利息38400

贷:持有至到期投资——-A企业债券(利息调整）3899

投资收益34501

实际收到票面利息金额

借：银行存款38400

贷：应收利息38400

根据上例提供的有关资料,假定2005年1月出售A企业债券,出售价款

350000元。做会计分录如下:

借:银行存款350000

贷：持有至到期投资—-—A企业债券(成本）320000

-—-A企业债券（利息调整）3899

投资收益26101

根据上例提供的有关资料，假定2005年末企业兑现A企业债券。做会计分录如

下:

借:银行存款320000

贷:持有至到期投资—-—A企业债券（成本)320000