现金流量表编制方法

现金流量表的简易编制方法

(倒挤法)

一、原理：收付实现制

二、步骤：

1、计算现金流量右下方，现金及现金等价物净额增加额；

2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”；

3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项,计算出筹资活动产生的现金流

量额;

4、填列“二、投资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金

流量额；

5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额；

6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量"，使其

等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额";

7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量"各项，使其等于倒挤出

的“经营活动产生的现金流量净额".

三、具体说明：

1。现金及现金等价物净增加额：一般等于资产负债表货币资金（期末-期初）

2.汇率变动对现金的影响额:根据外币外汇损益填列

3。筹资活动产生的现金流量：主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费

用"、“财务费用”这个几个科目有关。

1）吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的

佣金等发行费用。

2)借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

3)收到其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动

相关的现金流入（如现金捐赠）

4)偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

5)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+

债券利息）

6）支付的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活

动相关的现金流出（如现金捐赠、融资租赁租赁费)

4。投资活动产生的现金流量：可通过“长、短期借款"、“固定资产"、“在建工

程”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“应收股利"、“应收利息”、“投资收益”、

“应付款项"等科目分析填列.

1）收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投资本

金及收益+长期债券投资收到的本金（不含利息）

2）取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收

到的利息

3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=收到的现金-相关

费用（包括保险赔偿)（如为负数,则在支付的其他与投资活动有关的现金项目

反映）

4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付

的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，在其他筹资活动

反映）

5）投资支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债

券投资）及手续费、佣金

5。倒挤出经营活动产生的现金流量净额：

经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物净增加额—汇率变动对现金

的影响额—筹资活动产生的现金流量净额—投资活动产生的现金流量净额

6.将净利润调节为经营活动产生的现金流量：

几个需注意的地方：

1)计提的资产减值准备、无形资产摊销、长期待摊摊销和折旧，应按实际计提

的金额填列(冲销则填列负数）

2)财务费用：不等于利润表的财务费用，这里仅指投资、筹资活动产生的财务

费用

3)预提费用、经营性应收项目、经营性应付项目：必须将其中不属于经营性的

部分剔除,不能完全按报表填列。坏账准备不包含在经营性应收项目里

4)其他：包含了一些特殊的交易和事项,如以存货对外投资或交换固定资产、接

受存货捐赠、债权人放弃债务、核销实际发生的坏账等.此作为一个平衡科目,

金额一般不宜太大，如金额较大必须有合理的原因.

5)值得注意的是一般将差额放在经营性应付项目，即经营性应付项目可作为一

个平衡项目.

7。经营活动产生的现金流量:

1）销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入（包括主营业务收入、其他

业务收入及涉及商品销售提供劳务的金额)+应交税费（销项贷方)+应收账款

（期初—期末）+应收票据(期初—期末）+预收账款（期末-期初)+特殊调整事

项

2）收到的税费返还：主要从“其他应收款”、“应收补贴款”、“补贴收入”、“营

业外收入”中分析填列

3）收到的其他与经营活动有关的现金：主要从“其他应收款”“营营业外收入"

中分析填列

4）购买商品、接受劳务支付的现金=（主营业务成本+其他业务成本）+应交税费

（进项借方）+存货（期末—期初)+应付账款（期初—期末）+应付票据（期初

-期末)+预付账款(期末—期初)—当期生产成本、制造费用的人工费用、折旧

费、其他摊销的费用+特殊调整事项

5)支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、销售费用、管理费

用的人工费用（包括工资、奖金、福利、补贴等）+应付工资（期初-期末）+

应付福利费（期初—期末）

6)支付的各项税费=“应交税金"中实际缴交的所得税、增值税、营业税、防洪费

等+“其他应交款”中实际缴交的城建税、教育费附加等+费用中直接缴交的车

船税、印花税、防洪费等

7）支付的其他与经营活动有关的现金:作为一个平衡科目