财务预算编制

财务预算内容

1.财务预算

1内容：三大会计报表

2做法：依据业务预算销售、成本、费用、固定资产、资金等和财务假设

3步骤：先损益,再资产负债,后

4方法：财务只做假设,不做预测

1预测销售额,倒推出销售品种及数量;

2根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本;

3按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用;

4根据历史情况算出管理费用的金额;

5根据上述数据编制预测利润表;

6根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目如通过存货周转率、应收帐款周转率、

流动比率、速动比率等

7再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改;

2.资料的搜集

在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的资料;要充分搜集企业内部及外部的历

史资料,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采用时间数列

分析及比率分析的方法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断有关经济指

标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值;

3.汇总企业业务方面的预算

企业各部门编制的各项业务预算,如销售预算,生产预算,成本费用预算,材料、低值易耗

品采购预算,直接人工预算等,是编制财务预算的重要依据;在编制财务预算前,应将汇总的

各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的

有关预算数;

4.财务预算的编制程序

编制财务预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过

预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况;财务预算的一系列报表及数

据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系;

二、财务预算表的编制

一预算损益表

预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况;由于整个财

务预算是以销售收入为起点,因此,预算损益表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售

收入配比的成本费用进行规划和测算;销售收入超过经营成本的部分称为毛利,销售毛利额

高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现,都依赖于

毛利;预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下：

项目数据来源：

A销售收入销售预算及预测

B经营成本成本预算及预测

C毛利等于A-B

D销售费用销售费用预算及预测

E管理费用管理费用预算及预测

F财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”

G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分

析

H利润等于C-D-E-F+G

I所得税等于H×税率

J净利润等于H-I

二预算现金流量表

现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量,反映企业

预算期间现金流量的方向、规模和结构;以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿

债能力;通过编制现金流量预算,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务,保证企业现

金正常流转及相对平衡;

编制现金流量预算,以企业期初现金的结存额为基点,充分考虑预算期间的现金收入,预

计期末的理想现金结存额,确定预算期间的现金支出;相互的关系可用公式表示为：

期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算

期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出

1.期初现金结存数据,来源于预算资产负债表货币资金的期初数;

2.现金收入由以下三个方面组成:经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入;

1经营活动产生的现金收入,主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入,租金收入,其他与

经营活动有关的收入;它等于销售收入及其他经营收入,加、减应收、预收帐款的期末与期初

的差额;

2投资活动产生的现金收入,主要来源于对外资收到的回报,收回投资,处置固定资产、无形

资产和其他长期资产收到的现金;对外投资收到的现金,等于预算损益表的投资收益,加、减:

有关应收、预收帐项的期末与期初的差额;收回投资收到的现金,根据董事会收回投资的决议,

预计长期投资、短期投资的减少数,加、减：有关应收、预收帐项的期末与期初的差额;处置

固定资产或无形资产收到的现金,等于处置固定资产或无形资产的净收益,加、减有关应收、

预收帐项的期末与期初的差额;

3筹资活动产生的现金收入,等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款

收到的现金;吸收权益性投资收入的现金,等于增资配股金额,加、减有关应收、预收帐项的

期末与期初的差额;借款收到的现金,等于预算期间的现金支出与现金收入不含借款收到的

现金净加数及期末与期初货币资金的差额;

3.现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出;