账本分类

现金日记账账本现金日记账账本格式

现金日记账专门用来记录现金收支业务的一种特种日记账。现金日记

账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用"收入"(借方)、"支出"(贷

方)和"余额"三栏式。现金日记账通常由出纳人员根据审核的现金收款凭

证和现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。但由于从银行提取现金的业务，

只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而从银行提取现金的

现金收入数额应根据有关的银行存款付款凭证登记。每日业务终了时，应

计算、登记当日现金收事计数、现金支出合计数，以及账面结余额，并将

现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、

付出和结存情况。

现金日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照

对方科目设置若干专栏。多栏式现金日记账按照现金收、付的每一对应科

目设置专栏进行序时、分类登记，月末根据各对应科目的本月发生额一次

过记总分类账，因而不仅可以清晰地反映现金收、付的来龙去脉，而且可

以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式现金日记账的情况下，如果现

金收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅过大，可分设现金收入日记

账和现金支出日记账。

现金日记账的操作方法

现金日记账与现金收付款凭证核对

现金日记账与现金总分类帐的核对

现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、

付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。

但是，由于两种帐簿是由不同人员分别记账，而且总帐一般是汇总登记，

在汇总和登记过程中，都有可能发生差错;日记账是一笔一笔地记的，记

录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”

与总帐会计进行核对。

平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的

借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金

本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入

(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是

否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现

差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收

入一方的账目;反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出

错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。

现金日记账与库存现金的核对

出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。首先结出

当天现金日记账的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全

相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均

应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=

现金日记账帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当

日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计

负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快

找出差错的原因。

现金日记账的核对方法

为了使现金日记账的帐面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项

相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序

进行对帐。

对帐

对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的

过程。现金日记账的帐证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、

付款凭证进行核对;其帐帐核对，则是指现金日记账与现金总分类帐的期

末余额进行核对;其帐实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额

的核对。