广告业发票税率

附件3

基础设施项目管理中心

费用报销发票种类及税率表

项目

需取得增值税专

用发票的情形

是否可以

抵扣

抵扣率

一般纳税人

小规模纳税人

或简易计税

1.办公费

1.1图书、报纸、杂志增值税专用发票是13%3%

1.2通信费（基础电信服务）增值税专用发票是10%*

通信费（增值电信服务）增值税专用发票是6%*

通信费（个人报销的电话费）*否**

1.3办公用品、办公耗材增值税专用发票是16%3%

1.4修理费增值税专用发票是16%3%

1.5会议费（场租费）增值税专用发票是10%5%

会议费（会务服务费）增值税专用发票是6%3%

会议费（餐费）*否**

1.6邮电、邮寄费(邮政局)增值税专用发票是10%*

快递费增值税专用发票是6%*

1.7软件服务、维护费增值税专用发票是6%3%

1.8网络使用费增值税专用发票是6%3%

1.9印刷费增值税专用发票是16%6%

2.培训费

2.1培训费（公司组织外包）增值税专用发票是6%3%

2.2自主培训费*否**

3.车辆使用费

3.1车辆购置及维修增值税专用发票是16%3%

3.2车辆加油费（个人交通补贴

除外）

增值税专用发票是16%*

3.3停车费增值税专用发票是10%5%

3.4过桥过路费（5-6月）

国、地税监制通

行费发票

是计算抵扣

过桥过路费（7月以后）

国税监制通行费

发票

是计算抵扣

3.5交通费（个人报销）*否**

4.运输费增值税专用发票是10%3%

5.差旅、住宿费

5.1差旅费（旅客运输及餐饮）*否**

5.2差旅费（住宿类）增值税专用发票是6%3%

6.业务招待费*否**

7.中介机构费（审计费、咨询认

证费、律师费、诉讼费等。）

增值税专用发票是6%3%

8.保险费

8.1劳动保险费增值税专用发票是6%3%

备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣。

8.2车辆保险增值税专用发票是6%3%

8.3不动产保险增值税专用发票是6%3%

9.劳动保护费（服装费）*否**

10.物业费

10.1房屋租赁费（非职工福利

性质）

增值税专用发票是10%5%

10.2房屋维修费增值税专用发票是10%3%

10.3物业管理费增值税专用发票是6%3%

10.4水费增值税专用发票是13%3%

备注：水厂生产自来水并销售和自来水公司销售自来水，可采用简易征收。

10.5电费增值税专用发票是16%3%

10.6绿化费

11.6.1绿化费（直接购买绿化

植物）

增值税专用发票是13%3%

10.6.2绿化费（外包绿化公司）增值税专用发票是10%3%

101.7取暖费增值税专用发票是13%3%

11.广告宣传费

11.1CI制作费、广告费、展览

费

增值税专用发票是6%3%

11.2内部刊物制作费增值税专用发票是16%3%

12.信息披露与公告费增值税专用发票是6%3%