会计手工明细账模板

新手会计手工账做账详细流程

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍

有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件

和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明

细账-总

账-各种报表。

首先，了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务虽不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登

记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务虽每隔

五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。

也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时

一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科

目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保

证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一

个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，

这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取

税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费

附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目

的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷

本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成

本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交

所得税.

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证借所得税

贷应交税金--应交所得税

借本年利润

贷所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的

应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税

核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采

用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相

等的。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期

投资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公

积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所

登记的数

额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，

主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发

生额）编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.

因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。

5、装订凭证，填写报表附注，进行财务分析。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对

账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾

期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包

括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现

金流虽表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈

利的利润进行分配。而现金流虽表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同

地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管

理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科

目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债

表上视同存货。）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利

润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国

税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%福利费为14%工会经费2%职工教育费2.5%,（税法规

定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额

的2%&］工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在

税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会

经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失

业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营

业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只

须每季提一次就可，不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如

有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，

邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用一一现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用工会经费

贷：现金

借：其他应收款

贷：其他应付款一一工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用一一职工教育费

贷：其他应付款一一职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金一一应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、计提城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金-------应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款一一教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：应交税金印花税

一、每月会计做帐流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后,编制

记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇

总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

，和金计KI育

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、记账凭证

1、必须具备如下内容

(1)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资

金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始

凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填

写。

(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。

(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。

(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行

账务处理的基础环节。

(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、

会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须

在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计

主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容：

(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是

否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收

到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

(2)凭证是否编号，编号是否正确。

(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

(4)会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数

是否相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计

主管人员的签名或盖章是否齐全。

三、月末会计的计提、结转分录

(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

（五）结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

（六）结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

（七）结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

（八）季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金

四、结账工作

1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月

发生额的，应当在摘要栏内注明本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需

要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明本年累计

-仁和ftitB胃

字样，并在下面通栏划单红线；12月末的本年累计”就是全年累计发生额，

全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当

结出全年发生额和年末余额。

五、月末结账后要进行对帐

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录

是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账

簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资

和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提

高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简

称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计

凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此,通过账证核对，可以检查、

验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。

各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、

金额、记账方向等)

逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按

照规定予以更正。

(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简

称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间,包括总账

各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明

细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着

内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现

问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简

称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计

账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查

会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

六、月末编制会计报表要求

按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方

法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当

相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

会计报表附注和财务情况说明书应按照〈〈企业财务会计报告条例》和

国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、

清楚的说明。

对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会

计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会

计师签名并盖章，方可生效。

七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、

个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。