开国税发票

《国税通用定额发票知识讲解》

课程讲义

课程主要内容介绍

本课程主要讲解国税通用定额发票的基础知识、票样、适用范围以及相关注意

事项等知识。

课程目录

一、基础知识

二、票样

三、适用范围

四、注意事项

课程主要内容

一、基础知识

国税通用定额发票是指按照国家税务总局规定统一样式,由税务部门集中印

制、不用填开、发票面额固定的普通发票。

国税通用定额发票通常由各省、市等自行按照《全国普通发票简并票种统一式

样工作实施方案》(以下简称“统一方案”国税发[2009]142号文件所要求的统一样式

进行印制和发行。

国税通用定额发票无法作为增值税进项税额抵扣凭据。

按照统一方案规定,定额发票按人民币等值以元为单位,划分为壹元、贰元、伍

元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元,共7种面额,规格为175mm×70mm。有奖发票

规格为213mm×77mm。定额发票联次为并列二联,即存根联和发票联;有奖发票为

并列三联,即存根联、发票联、兑奖联。通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机

关确定。

但在各省市进行执行时,会在个别性质规格方面有所变化,来适应自身税务管理

和纳税便利的需求。

首先,以北京国税通用定额发票为例:

不同于“统一方案”中规定的7种面额,北京市国家税务局最新颁布的《北京市

国家税务局关于设置<北京市国家税务局通用定额发票>有关事项的公告》(北京国

家税务局公告(2014第3号规定的北京市国税通用定额发票一共有8这种面额版面,

比“统一方案”

规定的7中面额多出了五角版,来适应北京市对于发票索取者较为严格的金额

要求。

再者,例如四川省使用定额发票的范围历来非常广泛,使用量较大,因此,四川省所

制定的《四川省国家税务局关于启用通用定额有奖发票的公告》(四川省国家税务

局公告[2012]1号中规定,四川省国税系统启用的通用定额有奖发票,按人民币等值以

元为单位,划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、贰佰元,共

8种面额。发票名称为“四川省××市(州国家税务局通用定额发票(有奖”,规格为

213mm×77mm,为并列三联,即存根联、发票联、兑奖联。比“统一方案”中所要求的

多出了贰佰元面额版面。

二、票样

(一三联式票样

首先,我们以有奖国税定额发票为例进行票样说明,国税通用定额发票为各省市

自行制定,因此各省市发票票样也均不完全一致,但有奖发票基本都遵循213mm×77

mm的规格要求,如下图所示:

此为一张山东省国家税务局通用壹元定额有奖发票,由存根联、发票联、兑奖

联三部分组成,大小为213mm×77mm,通常发票开具方在开具发票时,留存存根联,将

密码区和奖区完好覆盖的发票联与兑奖联给受票人。发票主体内容为发票联,其中

包括了发票名称、监制主管税务机关监制专用章,注明的发票代码、发票号码以及

密码,最重要的为其面额字样,例如这张发票面额为壹元整,同时,发票需要加盖销售货

物或提供劳务的发票开具方的发票专用章才有效,另外,该票样的密码区并非统一规

定,为各发票监制税务机关自行按照需求进行规定。

(二两联式票样

通常,普通不带兑奖功能的国税通用定额发票为两联式发票,各省市印制的两联

式国税通用定额发票基本遵循“统一方案”要求的175mm×70mm规格要求,如下图所

示:

该发票为厦门市国家税务局两联式五元版通用定额发票,由发票联与存根联两

部分组成,主体发票联包含了发票名称、发票代码、发票号码以及定额金额、发票

监制章和防伪徽等内容,同样,该发票也必须该有发票开具方的发票专用章才能有效

使用。

三、适用范围

国税通用定额发票主要为增值税纳税人中的不能使用计算机和税控收款机开票

的定期定额征收方式的个体工商户以及其他个人商户,在销售货物或提供应税劳

务、服务时使用,各省市在进行相应定额发票文件时,基本上都在这个基础上进行国

税通用定额发票的适用范围解释说明,例如,《四川省国家税务局关于启用通用定额

有奖发票的公告》中规定的国税通用有奖定额发票适用范围如下:

1.定额有奖发票适用于四川省国税系统管辖且实行定期定额征收方式的个体工

商户

和其他个人销售货物或者提供加工、修理修配劳务时开具使用。

2.增值税起征点以下的纳税人只能领购定额有奖发票,需要其他普通发票的可以

按规

定向主管税务机关申请代开。增值税起征点以上的纳税人确实需要使用定额有

奖发

票的,由县级国税机关审查确定。同时,定额有奖发票领购方式实行验旧购新。

纳

税人领购定额有奖发票时,必须逐份加盖发票专用章。

另外,在2013年8月1日全国范围内交通运输业“营改增”后,旅客运输服务也可

以开具国税定额发票,即车票。根据《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增

值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号规定:“一、

关于纳税人发票使用问题(二提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服

务、旅客运输服务的一般纳税人,可以选择使用定额普通发票。

另外,在2013年8月1日全国范围内交通运输业“营改增”后,旅客运输服务也可

以

开具国税定额发票,即车票。

四、注意事项

(一防伪措施

国税通用定额发票为各省市自行监制,因此其防伪措施也由各省市自行制定,以

四川省监制的有奖国税通用定额发票为例,其防伪措施主要有以下几点:

1.使用温变图案防伪纸印制。发票纸张背面有税徽和“**国税”字样组成的区域

属性

标识。标识在常温下显浅红色,高温下变为无色。

2.发票票面加印密码。

3.发票监制章使用防伪荧光油墨印制

各个省市监制主管税务机关所制定的防伪措施不尽相同,例如北京市所使用的

通用定额发票,在发票联印制了红色税徽,为热敏感应,在遇热到一定温度后税徽逐渐

淡化等等。

(二发票开具和保管要求

发票使用时整本启用,不得拆本分散使用发票;不得转借、转让、代开发票;按规

定报告发票使用情况并设置发票登记簿。

用票单位和个人要按规定建立发票保管制度,专人保管、专库(柜存放,不得丢失

或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿,已开具的发票存根联以及发票登记簿,应保

存五年,保存期满,报主管国税机关审批和查验后销毁;遇有发票被盗、丢失发票、损

(撕毁发票情况,要查明原因向主管国税机关书面报告,申请挂失作废并接受处理。

(三发票开具和保管要求纳税方式

通常开具国税通用定额发票的纳税人需要按照留存票根统计金额按照3%征收

率计征增值税,但根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条纳税人有下

列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一依照法律、行政法规的规定可以不

设置帐簿的;(二依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(三擅自销毁

帐簿或者拒不提供纳税资料的;(四虽设置帐簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭

证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(五发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税

申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六纳税人申报的计税依据明显偏

低,又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管

部门规定。

在实际执行中,有很多纳税人为上述管理法中第一条情形,由于为个体工商户或

者其他个人,在销售货物、提供应税劳务、服务时并未设立账簿,因此被主管税务机

关核定征收其

增值税,并且大多数情况这部分税款比其实际销售额按照3%征收率计算的增值

税金额小,因此可能税负成本较低。

在我们建筑业“营改增”的过程中,针对提供国税通用定额发票的供应商、租赁

商等,可了解其实际增值税税负情况后与其协商是否可申请转换纳税人身份并且开

具增值税专用发票。