会计报表

企业会计报表包括四个报表

企业会讣报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流

量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进

行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不

同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费

用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科□月末可留余额;制造费用如果有余

额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润

表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和

资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办

理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,（税法规定:

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴

拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具

《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税询扣

除）。

4、三险一金:住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入

成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必讣提后再调整。所得税只须

每季提一次就可，不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特

殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

儿个很有用的分录：

1、现金长款

借:现金

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入（注:无法查明原因）

2、现金短款

借:待处理财产损溢

贷:现金

借:其他应收款一一应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用一一现金短缺（注:无法查明原因）

贷:待处理财产损溢

3、提取福利费

借:生产成本

营业费用

管理费用

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贷:应付福利费

4、计提工会经费

借:管理费用一一工会经费

贷:其他应付款一一工会经费

5、计提职工教育经费

借:管理费用一一职工教育费

贷:其他应付款一一职工教育费

6、支付工资

借:应付工资

贷:现金

应交税金一一应交个人所得税

其他应付款

其他应收款(代扣款项)

7、提取城建税

借:主营业务税金及附加/其他业务支出

贷:应交税金一一应交城建税

8、计提教育费附加

借:主营业务税金及附加

贷:其他应交款一一教育费附加

、印花税9

借:管理费用/待摊费用

贷:银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审

批签名，交由财务审核，确认无误后，由岀纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支

付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交山证明人签名，然后给总经理签名，进

行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由

责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖〃现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人

负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支〃。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈

亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5>一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况damage

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需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批

准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情

况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政

票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

4、支付证明单上填写的项LI是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销7

年末结算注意事项：

年底会计怎样结帐，如何结转下年

什么是结账，结账的一般程序是什么

结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期

发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是：

(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要

栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，

应当在摘要栏内注明"本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的

“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了

结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下

年”字样;在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并

在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资

明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也

就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，

只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结

帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要

栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

⑶需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入.成本damageor

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明细帐等，每月结帐时，应在''本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发

生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单

红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计•发生额下划双红

线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、

负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐LI,要将所有总帐帐户结计全年发生额

和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。釆用棋盘

式总帐和科LI汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科LI汇总

表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，曲于这笔记

录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生

额分开就可以了，不需另结出''本月合计”数。结帐时如何划线

结帐划线的LI的，是为了突出本月合讣数及月末余额，表示本会讣期的会讣记录

已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，

月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不应只在本帐页中的

金额部分划线。

结账时对于帐户余额怎样填写

一般说来，每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同

一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种

成本、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行

内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记录中的月初余额加减本期发生额

等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计

本月合计”行已有余额的，'‘本本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，

“

年累计”行就不必再写余额了。

结帐时能否用红字

帐簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因

此，结帐时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额

的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法:

(1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户

年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作

相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填

“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在

摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生

额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计

借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借

或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。

正确的方法应该是:年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记damageor

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入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方

或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的

帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了

有余额的帐户和无余额的帐户的区别。

对于新的会计年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一

次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，III于材料品种、规格和往来单位较

多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各

种备查簿也可以连续使用

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