其他货币资金包括哪些

其他货币资金

其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途

均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用

证存款和在途货币资金等。

目录

概述

会计处理

外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用证存款

信用卡存款

在途货币

业务查账

概述

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用

途均与现金和银行存款不同的货币资金。

其他货币资金

在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用

证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款

项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为

取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户

的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。

会计处理

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、

存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，

借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银

行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细

核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

外埠存款

外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购

专户。采购专户存款只付不收，款项付完后结束账户。

其他货币资金

企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：

借：其他货币资金──外埠存款

贷：银行存款

收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的增值税款。

借：物资采购

应交税金──应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金──外埠存款

采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通

知。转销“其他资币资金──外埠存款”科目。

借：银行存款

贷：其他货币资金──外埠存款

银行汇票存款

企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”

并将款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。

借：其他货币资金──银行汇票存款

贷：银行存款

其他货币资金

企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务

处理。

借：物资采购

应交税金──应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金──银行汇票存款

银行汇票使用完毕，应转销

借：银行存款

贷：其他货币资金──银行汇票存款

如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。则企业收款时

借：银行存款

贷：其他货币资金──银行汇票存款

银行本票存款

企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并交款

项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。

借：其他货币资金──银行本票存款

贷：银行存款

其他货币资金

企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。

借：物资采购

应交税金──应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金──银行本票存款

如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖

章退回的一联进账单。编制会计分录

借：银行存款

贷：其他货币资金──银行本票存款

信用证存款

信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专

户的款项。

企业向银行申请开出信用证，用于支付境外供货单位的购货款项。根据开户银行盖章退

回的“信用证委托书”回单。编制会计分录

借：其他货币资金──信用证存款

贷：银行存款

银行存款

其他货币资金

企业在收到境外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，并经核对无误后进行账务处理

借：物资采购

应交税金──应交增值税（进项税额）

贷；其他货币资金──信用证存款

企业收到未用完的信用证存款余额时

借：银行存款

贷：其他货币资金──信用证存款

信用卡存款

企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

企业申领信用卡，按规定填制申请表。并按银行要求交存备用金。银行开立信用卡存款

账户。发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，编制分录：

借：其他货币资金──信用卡存款

贷：银行存款

其他货币资金

企业在收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后。应

进行帐务处理。

借：管理费用（相关费用科目）

贷：其他货币资金──信用卡存款

在途货币

指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款

项。

企业根据所属单位汇出款项的通知。编制会计分录

借：其他货币资金──在途资金

贷：其他应收款（或有关科目）

收到汇款时，根据银行通知编制分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金──在途资金

业务查账

其他货币资金业务错弊的一般查证方法。主要包括以下几种：

1、查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、

零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方

式所需而开立。

2、要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其

数额是否合理。

3、从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项

是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及

时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。

4、对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否

真实；在货币向资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂

账不注销或一直未收到款项的应查明原因。

外埠存款的查账技巧主要有：

1、查账人员应运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品，看其

有无超出采购存款的佣金。

2、再审查“其他货币资金——外埠存款”明细账余额，查明其有无长期挂账现象，若“其

他货币资金——外埠有款“占用时间长，应进一步分析查证其有无挪用资金或者不及时办理

结算的问题。

银行汇票存款的查证技巧主要有：

1、审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来。

2、审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。

3、在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行汇票存款”明细

账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。

4、核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应

分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。

银行本票存款的查账技巧：

与银行汇票存款的查证基本相同。

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一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、

存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，

借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款

的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、

“外埠存款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。