损益表格式

编制资产负债表和损益表如何编制

一，资产负债表：

根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票

据。

根据总账余额计算填列“货币资金”项目=现金+银行存

款+其他货币资金“其他应收款”项目=其他应收款—计提坏

账准备“存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本—存货跌

价准备“固定资产”项目=固定资产—累计折旧—固定资产减

值准备“无形资产”项目=无形资产—累计摊销—无形资产减

值准备

根据明细账余额分析填列应收账款=借方合计—坏账准

备

预收账款=

贷方合计应付账款=

贷方合计预付账款=

借方合计待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年

内到期的长期待摊费用

预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方。

二，利润表：

第一步：从营业收入出发，减去营业成本、营业税金及

附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加

上公允价值变动损益和投资收益，计算得出营业利润。

第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营

业外支出，即可计算得出利润总额。

第四步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算得

出净利润。

如果利润表的格式要求反映利润分配情况，还要增加两

个步骤：

其一，以净利润加上前期未分配利润等，计算得出可供

分配的利润；

其二，从可供分配的利润中减去提取的法定盈余公积

金、法定公益金并向投资者分配利润后，得出未分配利润。

如果利润表不反映利润分配情况，可在利润表之外单独编制

利润分配表予以揭示。现行会计制度就是按照后一种方式来

列示利润分配情况的。

简单点说吧：

第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和

主营业务税金及附加，计算主营业务利润；

第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，

减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；

第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收

入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；

第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润

(或净亏损)。

一、编制资产负债表的方法：

资产负债表的平衡公式：资产=负债+所有者权益

资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。

根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。

1、资产类项目有：待处理流动资产净损失和待处理固定资

产净损失，分别根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动

资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级账户的期末借方余

额填列，如为贷方余额应以负数填列。

2、负债类项目有：公益金，根据“盈余公积”账户所属“公益

金”(或“法定公益金”)二级账户的期末贷方余额填列。

根据同类的几个总账账户的期末余额合并或抵减填列。

1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其

他货币资金”等账户的期末余额合并填列。

2、资产类的存货项目，根据“材料采购”(或“在途材料”)、“原

材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托

加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、

“生产成本”等账户的期末余额合并填列(“材料成本差异”账

户如出现贷方余额应予抵减)。

3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户借方余

额减去“累计折旧”账户贷方余额后的净额填列。

4、所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中，根据“本

年利润”账户期末余额和“利润分配”账户期末余额合并或相

减后的数额填列(如果采用表结法，则实现净利润额应根据损

益类账户的期末余额计算确定)；在年报中，则可根据“利润

分配”账户的年末余额直接填列，如为未弥补亏损，应以负数

填列。

根据总账账户或明细账户的期末余额分析计算填列

1、资产类待摊费用项目和负债类预提费用项目，一般分别

根据“待摊费用”账户期末借方余额和“预提费用”账户期末贷

方余额填列。但“预提费用”账户如有借方余额，应并人待摊

费用项目。

2、资产类的应收账款项目和负债类的预收账款项目，分别

根据“应收账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和

“预收账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如

前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并人预收账款

项目或应收账款项目。应收账款项目填列后，减去坏账准备

的差额，可据以填列应收账款净额项目。

3、资产类预付账款项目和负债类应付账款项目，分别根据“预

付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账

款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷

方余额或后者有借方余额，则应分别并入应付账款项目或预

付账款项目。

4、资产类的“一年内到期的长期债券投资”项目和长期投资项

目，前者根据“长期投资——债券投资”账户所属明细账户期

末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；后者根据“长期

投资”账户期末余额减去前者的差额填列。

5、负债类的“一年内到期的长期负债”项目和长期借款、应付

债券、长期应付款、其他长期负债等项目，前者根据“长期借

款”等各个长期负债账户所属明细账户期末余额中偿还期已

不足一年的部分计算填列；后者(长期借款等项目)根据“长期

借款”等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各该项

负债的差额填列。

二、损益表的编制方法

损益表主要反映以下几方面的内容：

(1)构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减

去主营业务成本和主营业务税金及附加后得出主营业务利

润。

(2)构成营业利润的各项要素。在主营业务利润的基础上，加

上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后得

出。

(3)构成利润总额的各项要素。在营业利润的基础上，加上投

资收益(亏损以“－”表示)、补贴收入、营业外收入，减去营

业外支出后得出。

(4)构成净利润的各项要素。在利润总额的基础上，减去所得

税费用后得出。

损益表的编制方法

1、“本月数”栏内各项数字，根据以下方法填列：

“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入

总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。

“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成

本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。

“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担

的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税

和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目

的发生额分析填列。

“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，

减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出

后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”

科目的发生额分析填列。

“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购

入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目

的发生额分析填列。

“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据

“管理费用”科目的发生额分析填列。

“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据

“财务费用”科目的发生额分析填列。

“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收

益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为

投资损失，以“－”号填列。

“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的

增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。

“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与

其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分

别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析

填列。

“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，

以“－”号填列。

“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。

本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。

“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”

号填列。

2、“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计

实际发生数。