小微企业税收优惠政策汇总

小微企业税收优惠政策最全汇总

中小企业是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业和加快技术创新的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来国家先后出台了一系列税收优惠政策，有力减轻了小微企业税收负担，促进了小微企业发展。下面是为大家带来的关于小微企业税收优惠政策汇总的知识，欢迎阅读。

什么是小微企业?

税收上的小微企业共涉及三个:

1、企业所得税上的小型微利企业。这一概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人(或80人)，资产总额不超过3000万元(或1000万元)。

2、增值税上的小微企业。源自《***、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)。小微企业，是指月销售额不超过3万元的增值税中的小规模纳税人，包括个体工商户、其他个人、企业、企业性单位。此外,二金一费的小微企业标准与增值税差不多。

3、其他小型、微型企业。源自《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)。小型、微型企业，是指根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定的小微企业。

相关税费及附加

看看都有啥税收优惠政策?

(一)教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金

《***、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定，自2015年l月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

《***、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

(二)残疾人就业保障金

《***、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)规定，为进一步加大对小微企业的扶持力度，经***批准，自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。

《吉林省财政厅、吉林省地方税务局、吉林省残疾人联合会、中国人民银行长春中心支行关于印发<吉林省残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》(吉财税〔2016〕726号)规定，自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征保障金。

《***关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2017〕18号)第二条第(一)项规定，自2017年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。

(三)文化事业建设费

1《***、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)第七条规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

2《***、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)第三条规定，未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

印花税

《***、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)规定，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

企业所得税

(一)小型微利企业标准

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，可以享受企业所得税优惠政策的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小微企业认定条件中的“从业人数”以及“资产总额”的确定:

《***、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定，小型微利企业条件中，从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下:

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

(二)优惠政策内容

1、《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2、《***、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

3、《***、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)第一条规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4、《***、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问与答

优惠政策那些事儿

问：按照核定征收方式缴纳企业所得税的居民企业，能否享受小微企业税收优惠政策?

答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2015年第61号)第一条规定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策(简称减半征税政策)。

问：符合规定条件的小微企业享受所得税优惠政策是否需要事先向主管税务机关备案?

答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2015年第61号)第二条规定，符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

问：小微企业预缴企业所得税时，是否可以享受相关的优惠政策?

答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2015年第61号)第三条规定，企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行:

(1)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

①按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含)的，可以享受减半征税政策;

②按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

(2)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元(含)的，可以享受减半征税政策。

(3)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

(4)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

(5)本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

问：小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额超过规定标准，应该如何处理?

答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2015年第61号)第四条规定，企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

问：听说最近又有一个税收优惠大礼包@纳税人，究竟是哪个?

答：日前***常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

小微企业税收优惠政策效应分析

小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。为了支持小微企业健康发展，国家先后出台了一系列税收优惠政策，优惠力度也在逐年加大，扶持作用渐趋明显。笔者就微观层面对小微企业相关税收优惠政策形成的社会效应进行简短分析，从而查找并解决政策落实过程中遇到的问题。

一、现行税收优惠政策的实际效果

现行的税收政策中，对货物劳务应税对增值税小规模纳税人中月销售额不超过月销售额3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；企业所得税方面将年应纳税所得额的上限由6万元提高至10万元，且所有符合规定条件的小型微利企业(无论采取查账征收方式，还是采取核定征收方式)，均可以按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策；诸如此类的税收优惠政策，大大支持了小微企业的发展。

通过税务机关加大政策宣传力度，优化税收服务手段，多措并举、积极作为，有效推动了小微企业税收优惠政策的全面贯彻、深入落实。从我县的统计数据来看，就今年受惠于小微企业税收优惠政策的.纳税人达到66户(含征前减免)，减免税款6.3万元，实际受惠于小型微利企业所得税优惠政策的纳税人逐年增加。税收优惠政策的有效落实，对小微企业的健康发展起到了积极的助推作用。

二、影响政策落实效果的主要因素

小型微利企业认定与小微企业划型标准存差异，小型微利企业是企业所得税法明确的一个法定概念，分别设定了 16个行业中的小型企业、微型企业标准。但是，小型微利企业和小微企业在划型标准上存在明显差异。这一差异，使得相当一部分企业符合年度应纳税所得额不超过30万元的标准，且属于《中小企业划型标准规定》划定的小型企业或微型企业，但无法享受企业所得税税率优惠。本人认为小型微利企业认定标准与这一规定存在不相协调之处，相当一部分企业认为是一种政策歧视，从而增加了税务机关在政策落实过程中的解释难度。

增值税暂免征政策与起征点制度竞合导致了部分纳税人的误解。企业所得税减计所得政策的优惠力度仍显不够，现行小型微利企业所得税优惠政策对财政收入的实际影响十分有限。这也从一个侧面反映出，当前的小型微利企业所得税优惠政策减计所得的力度，与支持小微企业发展的政策期望值相比，差距还是存在的。改善小微企业融资困境的配套政策作用不明显，长期以来，融资困难始终是困扰小微企业发展的一道待解难题。

三、完善税收扶持政策的几点建议

统一小微企业优惠的执行标准。鉴于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》关于小型微利企业的划型标准与基于《中华人民共和国中小企业促进法》形成的《中小企业划型标准规定》关于小微企业划型标准不一致的问题，应最大限度地保持法律之间的立法协调性和法律调整的方向一致性，建议尽快统一小型微利企业划型标准，体现税收公平原则，避免税收制度歧视，便于税收政策实施。小型微利企业划型标准统一后，将会有更多的小微企业享受到税收优惠政策红利。因此，这一修改变化，也更符合***进一步支持小微企业健康发展的方向。

提高增值税、营业税暂免征政策的限额。为了贯彻落实***关于支持小微企业发展的要求，建议进一步加大增值税、营业税暂免征政策力度。现行增值税、营业税暂免征政策的月销售额上限，既不利于纳税人将其与起征点制度相区别，也与企业生产经营规模和经济社会发展现状极不相适应，导致政策本身缺乏吸引力，政策效应难以充分有效发挥。

扩大企业所得税减计所得范围。为了支持小型微利企业发展，经***批准，***、国家税务总局对小型微利企业在执行20%企业所得税优惠税率的基础上，采取了进一步减计所得的优惠，同时，考虑到财政的可承受能力，减计所得的上限逐步提高，减计所得的力度不断加大。但从目前的实施效果来看，仍不够明显，与政策期望值还存在不小差距。减计所得范围应进一步扩大，将使更多的小微企业获益，且并没有对税收收入产生重大实质性影响。

完善利于小微企业融资的政策。针对缓解小微企业融资困境，国家先后实施了一些与之配套的税收优惠政策，小微企业融资环境有所改善。但由于有些政策已经到期或者即将到期，政策的力度正在逐渐衰减，迫切需要延续或者出台新的配套政策，以进一步改善小微企业融资环境，更大程度的支撑小微企业的融资和深入发展。