两个金念什么

试析加强“两金”的管控

作者：李璠

来源：《中国乡镇企业会计》2017年第6期

摘要：通常情况下，“两金”占用会对公司资金的流转产生直接的影响，严重的还会对其

正常运营带来负面作用。基于此，文章将“两金”作为重点研究对象，从多个角度探寻强化

“两金”管控的有效措施，以供参考。

关键词：“两金”；管控；强化方法；研究

一、“两金”的概念及管控作用

（一）“两金”的概念

所谓的“两金”，具体指的就是公司经营发展过程中所形成的应收款项与存货，在流动资

产中占据关键地位。其中，应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳

务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买

方垫付的各种运杂费等。而存货指的则是公司经营中所持有的用于出售的商品或者是产成品，

也可以是正处于生产状态的生产品所消耗的材料与物料，具体涵盖的就是原材料、半成品、外

购商品以及在产品等等。

（二）“两金”管控的作用

对于公司经营管理工作开展而言，“两金”管控工作发挥着重要的作用，在经营过程中始

终贯穿。特别是公司材料的采购、产品销售以及成本核算等多个管理环节，都将以“两金”为

中心改变。如果“两金”占用较大，则会对公司资金链产生影响，甚至会断裂，同时资产负债

率也会随之提高，财务状况随之恶化。在这种情况下，公司必须要高度重视“两金”管理工作，

积极找寻存在的风险点并指出重要的控制点，对管控措施予以合理地制定。只有这样，才能够

实现“两金”占用风险的下降目的，同时对资产结构予以全面优化，确保公司能够实现全面可

持续发展。

二、“两金”管理中存在的共性问题

（一）应收账款方面

第一，销售合同签订不合理，对于回款期限、销售价格以及付款方式的界定始终不清晰；

第二，应收账款对账单的回函几率不高，且契合度也不理想，始终没有制定出相应的管控

措施；

第三，质量保证金长期占用问题明显，一定程度上对资金周转产生了不利的影响，同时回

收风险也较高；

第四，针对已经签订的销售合同，分期发货以及未开票所形成的应收账款并没有被纳入到

“两金”的管控范围中；

第五，遗留问题处于长期挂账的状态，始终没有采取具有针对性的管控措施。

（二）存货方面

第一，职能划分不明确。对于大规模公司而言，存货全价值链的管理会涉及诸多单位，比

较常见的就是销售部门、采购部门与生产部门等等，但是各部门却各自为政，在存货管理工作

中很难处于平衡的状态。

第二，存货管理机制的形式化严重。很多公司的存货管理制度内容不完善，使得业务管理

和财务核算出现了混淆的情况。与此同时，存货管理机制中，将存货核算内容当作存货管理的

办法。

第三，存货占用量大且处置措施有待完善。

第四，完成签订的销售合同，分期发货未开票或者是开票没发货的问题始终存在。

三、“两金”管理控制的有效策略

（一）“两金”合理值的测算方法

第一，周转速度法。通过公式来展现应收账款合理值，可以表现为：应收账款合理值=销售

收入/[综合周转率×（1+年度提升率）]。通过公式来展现存货合理值，可以表现为：存货合理

值=销售成本/[综合周转率×（1+年度提升率）]。在实践工作过程中，所有规模的公司都可以

采用这种方法。而在测算的过程中，必须要对上年周转率、对标单位周转率等进行参考。与此

同时，行业值一定要选择高于良好值的数值。

第二，财务承受能力法。通过公式来展现应收账款合理值，可以表现为：应收账款合理值

=[应账款占用-（1-流动比率+速动比率）]。通过公式来展现存货合理值，可以表现为：存货合

理值=（流动比率-速动比率）×（流动负债-外部渠道难以获得而从内部获得的负债金总额）。

这种方法在财务状况理想的公司内部可以应用，但如果公司的业绩不理想，最好不采用。实际

测算的过程中，流动比率应当选取前三年平均数值，而速动比率则应当采用行业的平均数值。

（二）“两金”管理控制的方法

1.应收账款的管理与控制

第一，销售合同管理。公司对外销售亦或是提供劳务的时候，如果无法同时满足贷款两清

业务目标，就一定要对经济合同进行签订，但是一定要在合同当中确定付款的时间、结算方式

以及销售价格。如果业务未收到款项且未签订经济合同，公司不允许将商品发出。而在对赊销

业务进行确认的情况下，也必须要深入调研双方自身的支付能力以及资信状况，在经过审核以

后可以进行赊销合同的签订。

第二，对账管理。对于应收款项而言，对账一定要以书面形式展现出来，安排债权债务双

方财务部门，并且与经办工作人员进行对账。若债务人是公司内部工作人员，在对账的时候一

定要由其签字并确认。如果债务人是外部单位，必须要对财务对账和内外部双重对账的方式进

行运用，不允许将内部对账当作财务对账。在此过程中，对账函回单一定要盖好财务专用章亦

或是公章，且个人签字是无效的，经办人也一定要在特定时间之内完成对账工作的任务。除此

之外，书面对账函亦或是对账补充说明资料都必须要合理地保管。如果不能够在规定期限内收

取债务人的对账函证，必须要对存在的原因进行检查，若属于个人原因，一定要追究其责任。

2.存货的管理与控制

第一，存货管理职责的划分。对于公司存货占用来讲，必须要严格遵循“平衡结构与总量

控制”的基本原则，而生产管理部门需要对产品产量与各生产环节实物流转量进行严格地管理

与控制。与此同时，采购部门主要的任务就是对采购数量与价格进行有效地控制，而财务部门

则应当积极配合，开展存货价值管理工作。生产单位需要对生产成本进行有效地控制，以保证

存货管理机制更加协调，能够实现相互制约的目的。

第二，存货管理机制的制定。存货管理机制需要对存货管理措施进行有效地界定，特别是

各个部门职责划分、产品管理以及存货采购管理等多个方面的内容，对流程予以有效地细化，

确保存货管理更加标准与规范。

第三，处置积压存货的有效办法。目前阶段，各个公司在处置积压存货方面出台多样化的

管理方式，并且通过网上平台销售以及拍卖销售等多种途径。但是，不管所选择的销售方式是

什么，都一定要具备内部质量与技术等相关部门的性能评价。其中，财务部门应当向多家询问

价格，在获得超过三家价格以后再报价。而在销售形式方面，则应当将存货销售价格的最大化

作为追求目标，将公司的利益作为核心，详细地记录销售的状况，进而为后期工作的顺利开展

提供有力的保障。

综上所述，“两金”指代的就是公司应收款项与存货，由于“两金”在公司经营发展过程

中发挥着不可替代的作用，所以，必须要高度重视“两金”占用管控工作的重要性。文章针对

“两金”概念与意义进行了分析，并提出了其中存在的问题，重点阐述了有效的管控措施，希

望有所帮助。

参考文献：

[1]钟琳琳.加强财务前置功能控制“两金”占用规模[J].财会学习,2015(9):65-66.

[2]左剑平.建立和完善清欠管控体系[J].施工企业管理,2015(10):38-40.

[3]黄鹤.金融创新化解"两金"占用困境[J].施工企业管理,2015(10):51-52.

（作者单位：四川航天天盛通信网络有限责任公司）