会计常识

会计必知的税务常识有哪些

会计中有许多知识要去学习，会计的工作不仅仅是核算账

目，还有许多其他的知识要去掌握。学了会计里的知识对我们

个人能力而言也是一个很大的提高。下面本人为大家介绍下会

计必知的税务常识，希望对大家有所帮助!

(一)存款少可迟缴税

企业申报以后就应该及时缴税,但如果由于存款少可

以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存

款不足以支付当期工资,或者支付工资以后不足以支付应交税

金。

注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金

存款,国家指定用途的存款,各项专用存款。

当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。

如果出现以上情况,企业应及时申请,办理延期缴纳税

款的手续。

(二)没有生意也申报

企业纳税申报是一项义务,不论企业是否有税要交。

企业可能因为各种原因没有税款要缴纳,例如企业处于筹建期

间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企

业由于经营不理想,没有纳税收入或者收益。这些情况下,企业

可能没有税款要缴纳,但都要按时纳税申报,没有应纳税税款的

申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简

单的手续,如果不办理,税务机关可以每次处以罚款2000元

(三)视同销售莫乱套

视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税,没有销

售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无

疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规,不应

该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。

有一家酒店,老总平时接待客人都安排在自家酒店用

餐,内部签招待费,基本上每个月都有几单,一年累计起来有十

多万。会计师事务所来审计,要求将这十多万视同销售,缴纳营

业税。

在营业税法规里,没有在自家酒店吃饭消费要视同销

售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论,又会多缴

冤枉税了。

视同销售千万别乱用。税法规定,企业的业务招待费

有允许扣除比率的规定。

全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不

超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超

过1500万元的,不超过该部分的3‰。倘若业务招待费的额度

过大,不能列入税前允许合理费用允许抵扣,那么CPAOFFICE

的审计要求列入销售也是合理的,其实主要还是看消费了多少

(四)看损耗是否正常

企业生产过程中存在各种损耗,投进的原料一部分损

耗了,一部分形成产品。在增值税里,正常损耗的进项可以抵扣,

非正常损失的进项不能抵扣,要转出。因此,正常划分正常损耗

和非正常损耗对企业纳税非常重要。

一家化工厂,因为天气炎热,原料挥发了一部分,盘点

造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成,属于非正常损失。

这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度,怎么

能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

(五)各行各业有特例

税务法规有一般的规定,也有针对特殊情况,各个行业

的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解,企业也会蒙

受损失。

一家报社,卖报纸缴增值税,收广告费缴营业税。因此

印刷报纸获取的进项要分为两部分,一部分可以抵扣,一部分不

能抵扣。怎么分?税务局答复:按增值税暂行条例实施细则的第

23条规定:按收入百分比划分。可怜的报社,卖报纸收入少,广

告费收入高,因此,进项基本不能抵扣。其实税务有规定:类似

的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊,应该是

大部分都能抵扣,少量不能抵扣。

(六)适用税率看进项

增值税第二条规定:图书销售使用13%税率。只要企

业是一般纳税人,销售图书的税率就是13%。但有一家公司,也

销售图书,也是一般纳税人,税务人员要求该公司按17%纳税。

税务机关有什么依据?税务人员解释:该公司印刷图书的进项发

票是17%,如果该公司适用13%的税率,那不成了缴13%抵扣

17%?那税务上怎么平衡?

使用税率只与产品有关,与进项无关。对于税务人员

的解释一定要三思而行,否则就会听得糊涂,纳税也糊涂。

(七)预收帐款也要缴税?

听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。

增值税条例实施细则第33条规定;预收款在发出货物

才产生纳税义务。

财税【2003】16号也再次强调;除了销售不动产,其

他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税,在确认收入时再

缴纳营业税

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实,

收到预收款,向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不

属于发票,所以税务机关不监制预收款凭证。

(八)这也是生产企业

外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉:只

有生产企业才能享受,服务企业不能享受。到底什么是生产企

业?可能心里很模糊

根据外资企业所得税法,建筑、货物运输、产业资讯、

精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。

众所周知,从事建筑、货物运输缴纳营业税,但在所得税法规中

又属于生产性企业,看起来有点矛盾,其实一点也不矛盾,税不

同规定不同。

(九)不发补贴发双薪

中国企业福利制度的特点是有人情味,逢年过节都会

有发一点所谓的过节费,根据个人所得税政策的规定,过节费需

要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终

双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税,由于不

需要与当月工资合并缴纳个税,因此可以降低税率,减少员工的

个人所得税负担。都是发点钱,过节费交税多,双薪缴税少,所

以为了少缴税,应该改变那种过年发点过节费的做法,改成年底

发双薪的方式。

千万不要固执己见,认为双薪是外资企业的玩意,我不

玩,我还是发过节费,这样就会费力不讨好。节税其实很简单,

只要顺着税务规定去安排就可以了。

(十)旅游就要缴个税

现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。

因为一些税务机关解释:旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣

个税?税务规定要扣个税的包括两种情况:

一是以现金发放旅游费用,应并入当月工资薪金缴纳

个人所得税。一是对于单位的营销人员,以旅游形式进行奖励,

需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。

因此,也不必闻旅游色变,安排好了,尽管游得痛快。

(十一)不拿发票多缴税

税务机关实施“以票控税”,企业所有的支出都要取

得合法凭证,否则不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业

节税的重要方法。

有些人不以为然,不开发票对方收得便宜,要开发票对

方收得贵,羊毛出在羊身上,结果是一回事。

是不是一回事,看看例子:购买1000元的文具,不开发

票给900元,开发票给1000元,相差100元。多给100元,所得

税少交330元,少给100元,所得税多交330元。多给100元获

得发票,实际上还是能给企业带来收益。

企业人员应该明白:不拿发票就会多缴税。

;