银行会计

（1）单位活期存款存、取的核算

借现金10000

贷××存款——××单位存款户10000

（二）会计核算

（2）到期支取的核算

借利息支出——单位定期存款利息支出户

贷定期存款——××单位定期存款户

借定期存款——××单位定期存款户

贷活期存款——××单位活期存款户

（三）计息

银行计算存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息。

存款利息算出后，其会计分录为：

借利息支出——××利息支出户

贷××存款——××单位存款户

（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借××存款—申请人户

贷汇出汇款

申请人交付现金的，其会计分录为：

借现金

贷汇出汇款

（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借辖内往来

贷××科目—××存款持票人户

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借汇出汇款

贷辖内往来

②汇款有多余款

借汇出汇款

贷辖内往来

××科目—申请人

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借汇出汇款

贷辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借其他应付款—申请人户

贷现金

2．商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

借××科目—付款人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷××科目—持票人户

3．银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借××科目—出票人户

贷手续费收入—××承兑手续费户

收银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借××科目—出票人户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借××科目—出票人户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借××科目—出票人逾期贷款户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

（4）承兑银行支付汇票款项时

借应解汇款及临时存款—出票人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付银行承兑汇票

（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷××科目—持票人

4．银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借××科目—申请人户

贷本票

②现金交付的，其会计分录为：

借现金

贷本票

4．银行本票结算

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借辖内往来（同城票据交换）

贷××科目—持票人户/现金（现金本票）

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

借辖内往来（同城票据交换）

贷金融企业往来收人

4．银行本票结算

（3）银行本票结清

借本票

贷辖内往来

借金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷辖内往来

5．支票结算

（1）现金支票提取现金

借××存款—出票人（付款单位）户

贷现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借××存款—出票人（付款单位）户

贷××存款—持票人（收款单位）户

5．支票结算

（2）转账支票的核算手续

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借存放中央银行款项/辖内往来

贷××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借××存款—出票人户

贷存放中央银行款项/辖内往来

（三）结算方式业务的核算

1．汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借××存款科目—汇款人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户

现金交付的，其会计分录为：

借现金

贷应解汇款及临时存款—汇款人户

借应解汇款及临时存款—汇款人户

贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取现金的，其会计分录为：

借应解汇款及临时存款—收款人户

贷现金

（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

借应解汇款及临时存款—汇款人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

②汇出行

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：

借其他应付款—汇款人户

贷现金

（三）结算方式业务的核算

（4）电子汇兑

汇出行会计分录为：

借××科目

贷辖内往来

收报经办行会计分录为：

借辖内往来

贷××科目

（三）结算方式业务的核算

2．委托收款结算

（1）付款人开户行的核算手续

①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：

借××科目—××户

贷辖内往来

②以单位为付款人的处理手续会计分录为：

借××科目—付款人户

贷辖内往来

（三）结算方式业务的核算

（2）收款人开户行的核算手续

①款项划回的会计分录为：

借辖内往来

贷××科目—收款人户

②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：

借辖内往来

贷其他应付款—待处理汇划款项户

待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计

分录为：

借其他应付款—待处理汇划款项户

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

3．异地托收承付结算

（1）付款人开户行会计分录为：

借××科目—付款人户

贷联行存放款项（联行往账）

（2）收款人开户行会计分录为：

借辖内往来

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

4．定期借记

（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续

借××科目—付款人户

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续

①收款人开户行会计分录为：

借同城票据交换

贷其他应付款

侯交换退票时间过后会计分录是：

借其他应付款

贷××科目—收款人户

②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其

会计分录为：

借××科目—付款人户

贷同城票据交换

（三）结算方式业务的核算

5．贷记凭证

（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：

借××科目—付款人户

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

5．贷记凭证

（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续

付款行会计分录是：

借××科目—付款人户

贷同城票据交换

收款行会计分录是：

借同城票据交换

贷××科目—收款人户

二）固定资产业务的核算

2．计提固定资产折旧的账务处理

借其他营业支出——固定资产折旧户

贷累计折

旧

3．固定资产清理的核算

（1）出售、报废和毁损减少固定资产的核算

①转入清理时，其会计分录为：

借固定资产清理——××固定资产清理户（净值）

累计折旧（已提折旧）

贷固定资产—××户（原值）

②发生清理费用时借固定资产清理——××固定资产清理户

贷现金（或银行存款）

③取得出售收入，或残值变价收入时，其会计分录为：

借银行存款（或现金）

贷固定资产清理——××

固定资产清理户

④计算或收到赔款时，其会计分录为：

借其他应收款——保险公司（或××赔偿人户）

贷固定资产清理——××固定资产清理户

实际收到赔偿时，其会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户/现金

贷其他应收款——保险公司（或××赔偿人户）

⑤清理净损溢的核算。

A.发生净收益的会计分录为：

借固定资产清理——××户

贷营业外收入——固定资产清理净收益户

B.发生净损失时的会计分录为：

借营业外支出——固定资产清理损失户

贷固定资产清理——××户

（二）无形资产业务的核算

1、无形资产取得的核算

（1）购入无形资产的核算

借无形资产——××户

贷银行存款

（2）接受捐赠无形资产的核算

借无形资产一一××户

贷资本公积——资本公积金户

（二）无形资产业务的核算

（3）自行开发无形资产的核算

①开始研制时，其成本计入当期损益：

借营业费用——××科研费用

贷银行存款

②经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计

分录为：

借无形资产——××户

贷营业费用——××科研费用

（二）无形资产业务的核算

（4）接受投资取得无形资产的核算

按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账，其会计分录为：

借无形资产——××户

贷实收资本

2．无形资产摊销的核算

借营业费用——无形资产摊销户

贷无形资产——××户

3．无形资产转让的核算

（1）转让无形资产所有权的核算

①取得转让收入时的会计分录：

借存放中央银行款项260000

贷其他营业收入260000

②结转转让成本时的会计分录：

借其他营业支出240000

贷无形资产240000

③计提应交营业税时的会计分录：

借其他营业支出13000

贷应交税金——应交营业税13000

3．无形资产转让的核算

（2）转让无形资产使用权的核算

①取得转让收入：

借存放中央银行款项（或其他科目）10000

贷其他营业收入10000

②以银行存款支付转让使用权的公证费：

借其他营业支出2000

贷银行存款2000

③计提应交营业税：

借其他营业支出500

贷应交税金——应交营业税500

4．递延资产的核算

（1）递延费用发生时，其会计分录为：

借递延资产——××户

贷银行存款

（2）按月摊销时，其会计分录为：

借营业费用——递延资产摊销户

贷递延资产——××户

第十二章所有者权益

二）所有者权益业务的核算

1．投入资本的核算

（1）以现金或银行存款投入的核算

①投资人以人民币进行投资时，其会计分录为：

借现金/××存款

贷实收资本

（二）所有者权益业务的核算

1．投入资本的核算

②投资人以外币投资时。

A.如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为：

借银行存款——外汇户

贷实收资本——××户（实收数）

资本公积（差额）

B.如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为：

借银行存款——外汇户

资本公积（差额）

贷实收资本——××户（实收数）

（二）所有者权益业务的核算

（2）以实物投入的核算

①按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为：

借固定资产——房屋

贷实收资本——国家投资

②账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧”。

借固定资产——汽车

贷实收资本——××单位投资

累计折旧

③评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。会计分

录为：

借固定资产——××设备90000

贷实收资产——个人投资90000

（二）所有者权益业务的核算

（3）以无形资产投入的核算

借无形资产——土地使用权400000

贷实收资本——××单位投资400000

（4）资本公积、盈余公积转增资本的核算

借资本公积

盈余公积

贷实收资本

（二）所有者权益业务的核算

2.资本公积的核算

（1）接受捐赠的核算

①接受现金捐赠

借现金（或××存款）

贷资本公积——接受捐赠

②接受实物捐赠

借固定资产——××户

贷资本公积——接受捐赠

累计折旧

（二）所有者权益业务的核算

2.资本公积的核算

（2）资本溢价的核算

①发行股票的溢价收入

借银行存款4800000

贷实收资本—普通股本4000000

资本公积（资本溢价）800000

②固定资产评估而产生增值

借固定资产50000

贷资本公积50000

3．留存收益的核算

（1）盈余公积的核算

①提取盈余公积金的核算

借利润分配——提取盈余公积

贷盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——公益金

②用盈余公积金弥补亏损的核算

借盈余公积60000

贷利润分配——盈余公积补亏60000

③用盈余公积金转增资本的核算

借盈余公积——法定盈余公积金户200000

贷实收资本——××户200000

4．未分配利润的核算

（1）年度终了，如为盈利

借本年利润

贷利润分配—未分配利润

（2）如为亏损，不做结转。

5．银行实现的净利润，应按规定进行分配。

借利润分配—未分配利润

贷利润分配—未分配利润

利润分配—提取盈余公积

利润分配—提取公益金

利润分配—应付利润

第十三章收入、支出和利润

（二）收入、支出和利润的核算

1．利息收入的核算

（1）计息和收到计息在同一时期，其会计分录为：

借活期存款——××存款户

贷利息收入——××利息收入户

（2）计算应收利息的核算。

①计提应收利息时，其会计分录为：

借应收利息——应收××利息户

贷利息收入——××利息收入户

②收到应收未收利息时，其会计分录为：

借××存款——××户

贷应收利息—应收××利息户

（3）期末，利息收入结转利润时，其会计分录为：

借利息收入——××有关账户

贷本年利润

（二）收入、支出和利润的核算

2．手续费收入的核算

（1）发生手续费收入时，其会计分录为：

借现金

贷手续费收入——××业务手续费收入户

（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：

借手续费收入——××户

贷本年利润

3．金融企业往来的收入的核算

（1）发生金融企业往来收入时，其会计分录为：

借存放中央银行款项——××存款户

贷金融企业往来收入——××有关往来收入户

（2）期末结转利润时，其会计分录为：

借金融企业往来收入——××有关往来收入户

贷本年利润

（二）收入、支出和利润的核算

4．汇兑收益的核算

（1）发生汇兑收益时，其会计分录：

借外汇买卖——××外币户

贷汇兑收益——××外币汇兑收益户

（2）期末结转利润时，其会计分录为：

借汇兑收益——××有关账户

贷本年利润

5．其他营业收入的核算

（1）银行收到各项其他营业收入时，其会计分录为：

借现金（或有关科目）

贷其他营业收入——××收入户

（2）期末结转利润时，其会计分录为：

借其他营业收入一一××收入户

贷本年利润

6.投资收益

（1）发生应收和收到投资（债券）利息时，其会计分录为：

借其他应收款——××户/长期投资——××户

贷投资收益——××户

（2）期末“投资收益”科目贷方余额结转利润时，其会计分录为：

借投资收益一一××户

贷本年利润

7．营业外收入

（1）发生各项营业外收入时，其会计分录为：

借银行存款或现金

贷营业外收入——××户

（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：

借营业外收入——××户

贷本年利润

8．利息支出的核算

（1）实际支付利息的核算，会计分录为：

借利息支出——××利息支出户

贷活期存款——××存款单位户

（2）预提应付利息的核算。

①银行预提定期存款应付利息时，会计分录为：

借利息支出——定期存款（或定期储蓄存款）利息支出户

贷应付利息——应付××存款利息户

9．手续费支出的核算

（1）发生各项手续费支出时，会计分录为：

借手续费支出——××手续费支出户

贷现金

（2）期末按“手续费支出”科目余额结转利润时，会计分录为：

借本年利润

贷手续费支出——××户

10．金融企业往来支出的核算

（1）发生有关金融企业往来支出时，其会计分录为：

借金融企业往来支出——××往来支出户

贷存放中央银行款项——存款户

（2）期末按本科目余额结转利润时，其会计分录为：

借本年利润

贷金融企业往来支出——××往来支出户

11．汇兑损失的核算

（1）发生汇兑损失时，会计分录为：

借汇兑损失一一××外币户

贷外汇买卖——××外币户

（2）期末将本科目的余额结转利润时，其会计分录为：

借本年利润

贷汇兑损失—××外币户

12．营业费用的核算

（1）发生各项营业费用支出时，会计分录为：

借营业费用——××费用户

贷现金（或银行存款）/其他应付款（或××科目）

（2）计算本行职工工资时，会计分录为：

借营业费用——职工工资费用户

贷应付工资

以现金发放职工工资时，会计分录为：

借应付工资

贷现金

12．营业费用的核算

（3）期末按规定结转本年利润时，会计分录为：

借本年利润

贷营业费用——××费用户

13．其他营业支出的核算

（1）当发生其他营业支出时，其会计分录为：

借其他营业支出——××支出户

贷现金（或有关科目）

（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：

借本年利润

贷其他营业支出——××户

14．营业税金及附加的核算

（1）银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为：

借营业税金及附加

贷应交税金

（2）银行在缴纳营业税金时，其会计分录为：

借应交税金

贷存放中央银行款项

15．营业外支出的核算

（1）发生各项营业外支出时，其会计分录为：

借营业外支出——××户

贷现金

（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：

借本年利润

贷营业外支出——××户

16．结转利润

年末转账，如为盈利，其会计分录为：

借本年利润

贷利润分配——未分配利润

如为亏损，则会计分录为：

借利润分配——未分配利润

贷本年利润

利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付

的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的

存款利息按权责发生制进行核算。

（一）利息计算的一般规定

1.利息计算公式

利息=本金（存款金额）×存期×利率

本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、

存期越长、利率越高时，利息也就越多。

2.本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五

入。

3.存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支

取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，应

注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月

计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。

4.利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银

行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用

利率时应注意相互关系。即年利率÷12=月利率；月利率÷30=日利率。

（二）单位活期存款利息计算

单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于

次日入账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。

按季结息有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。

1.余额表计息

采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户

抄列在积息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。如遇错账冲正，应在

余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季

的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。其计算公式为：

利息=累计应计息日积数×(月利率÷30)

【例3-1】某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528

元，由于错账冲正应加积数30000元，累计应计息积数4326528元，月利率

0.6‰。

利息=4326528×(0.6‰÷30)=86.53(元)

2.在账页上计息

当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计

算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过

人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，

以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。

（三）单位定期存款利息计算

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时

一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、

对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，

即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾

期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。

【例3-2】某单位存入银行定期存款500000元定期一年，年利率为2.25%，6

月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，

其利息计算为：

到期利息：500000×1年×2.25%=11250(元)

逾期利息：500000×15天×(0.72%÷360)=150(元)

该笔定期存款应付利息为11400元。

(四)存款利息的转账处理

1.活期存款利息转账

银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后，应编制三联(两贷一借)利息清

单，以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作收账通知交

存款单位。营业终了，根据借方传票填制利息支出科目汇总传票(以借方传票作

附件)，办理转账，会计分录如下：

借：利息支出——活期存款利息支出户

贷：活期存款——××存款户

2.定期存款利息转账

为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期计算应付利

息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下：

借：利息支出——定期存款利息支出户

贷：应付利息——定期存款利息户

定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传

票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下：

借：定期存款——××定期存款户

应付利息——定期存款利息户

贷：活期存款——××存款户

银行单位定期存款是按你约定的存款期限计算.超出的时间按实际天数计算活期

利息.如果你提前支取也是按实际天数计算活期利息.

利息=本金（存款金额）×存期×利率

本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、

存期越长、利率越高时，利息也就越多。