亏损报告

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企业亏损情况自查报告

篇一：亏损自查报告

沈阳飞龙药业有限公司

关于XX年—XX年经营亏损情况自查报告

新民市国税局：

公司就XX年—XX年三年度所得税亏损情况作了全面

自查，现将自查情况向贵局汇报如下：

我公司系由新民市招商引资XX年在新民注册成立的

中药制药公司，公司经过两年多投资建设于XX年7月份才

正式投产运营，至今才6年的经营历史。因为属于新创立的

企业，再加上近年来我国中药制药行业的整体萧条，企业是

在非常困难的情况下成长。现公司拥有职工70余人，拥有

16个制剂品种的生产。公司组织结构简单，人员配备齐全，

通过了国家药品生产GMP验证，具有一般纳税人资格，因为

产品质量好、品种系独家专利，年销售额在逐渐增加，税收

情况在逐年递增。

因为属于新创办企业，管理不到位，人员流动性大，尤

其财务人员的不稳定，造成企业初创时期的混乱，也给贵局

带来很多麻烦，给税收征辑带来困难，因为管理不到位造成

的虽无偷税漏税但在财务账面却表现了不能理解而不得不

以偷税漏税论处，公司领导及所有人深表痛心，在通过XX

年被贵局稽查后，公司进行了大规模的整改，现在基本已经

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将财务问题理顺，在今后的管理中以前的混乱不会再发生，

我们在努力做一个遵纪守法的好企业、好市民，在此贵局对

我公司不遗余力的帮助表示感谢。

根据中药制药行业整体盈利水平，公司在设计之初经过

测算：盈利平衡点是当销售收入超过1500万时企业会有盈

利产生。

一、XX年度情况

1.主要纳税情况：

（1）纳税申报销售收入为4,870,423.04元，财务记账

销售收入为6,709,315.32元

（2）财务帐记录销项税为1，140，588.22元，进项

税为634，708.43元，缴纳增值税

支出为231，088.52元。

纳税申报为销项税827，972.05元，进项税636，,93.06

元，缴纳增值税192，816.71

元。

2.存在问题及处理：

（1）因为财务人员屡屡更改，账目错误混乱，记账与

申报脱节，数据间无逻辑关系，

问题严重。经过几次概略核实，XX年10月我公司补记

XX年度销售收入640，

655元，补缴税款108，911.35元。但是再三经过核实，

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问题依然很突出，故XX

年9月份上报市局稽查立案，经过新民市稽查分局近半

年的反复核查并于XX

年2月份做了查补税加罚款等处理，对XX年--XX年及

以前问题做了最终定

性结论。（附辽宁省新民市国家税务局税务行政处罚告

知书、新民国税罚告【XX】

13号）。

（2）因为财务人员业务不熟练，对于XX年10月补记

的XX年销售收入未及时做

账处理，故造成XX年度财务记录与纳税申报出现偏差，

故在本次自查中发现

此问题，拟在请示贵局后按照稽查分局办法做账处理，

同时合并两次补计销售收

入综合对XX年度所得税纳税清缴做一次性调增处理。

3.企业亏损情况说明：

（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税

务师事务所在XX年5月24

日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【XX】第0093号）：XX

年度我公司年度亏

损1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期发展阶段，生产规模不能达到要

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求，年销量达不到利润盈亏平

衡点，产品的毛利水平低只有7%，无法承担管理费用和

销售费用。本年的亏损

主要是费用支出。

二、XX年度情况：

1.主要纳税情况：

（1）纳税申报销售收入为7,223,077.04元，财务记账

销售收入为6,582,422.00元。

（2）财务帐记录销项税为1,227,923.23元，进项税为

1,063,925.81元，缴纳增值税

支出为163,861.00元。。

纳税申报为销项税1,227,923,23元，进项税为

1,064,291.61元。缴纳增值税为

163,631.59元。

2.存在问题及处理

（1）因为本年受以前年度财务混乱的拖累，账目处理

上调整多，无可避免的出现一

些小的偏差，如上XX年补税未合理做账务处理，记账

过程中小的失误等等。

（2）从5月份至本年的11月份一直积极配合国税对以

前账目进行核查，努力纠正

以前年度遗留的账目不清问题。对财务记账与申报出现

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的640，655.04元未入

账销售收入偏差拟如上处理。

（3）财务记账方面因为8月份134#、135#、136#、137#、

138#、139#凭证做以前

年度错误调整，出现进项税与申报数有313.49元的偏

差，11月份129#凭证因

为忘记做进项税扣除，出现52.31元的偏差，对后者偏

差拟于XX年度结束

时统一调整。

3.企业亏损情况说明：

（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税

务师事务所在XX年5月7日

作出的鉴定报告（辽集税鉴字【XX】第0050号）：XX年

度我公司年度亏损

390,558.36元。

（2）本年亏损面有减少得益于山白消食合剂和芩翘口

服液两项产品产品材料成本的

降低，毛利率上升至20%，在人工成本相对无上涨的情

况下取得。但是销量不

足仍然是企业亏损的主因，销售量难以承担管理费用、

销售费用。

三、XX度情况：

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1.主要纳税情况：

（1）纳税申报销售收入为6,871,484.38元，财务记账

销售收入为6,871,484.38.00元。

（2）财务帐记录销项税为1,168,152.38元，进项税为

963,140.62元，缴纳增值税支

出为214,057.05元，进项税转出15,016.33元。

纳税申报为销项税1,168,152.38元，进项税为

963,195.83元。进项税转出

15,016.33元，缴纳增值税为219,972.87元。

2.存在问题及处理

（1）本年伴随GMP延期复件工作展开，财务工作基本

上走上完善阶段，9月份配

合新民国税稽查将以前年度问题做了一个完美的了结，

企业也步入正规，而且出现产销两旺的迹象。

（2）财务记账方面仍出现小的问题，就是在本年9月

132#凭证时忘记扣除进项税

55.21元，致使账面与申报出现进项税55.21元的误差，

拟在年底进行一次性调整账目处理。

3.企业亏损情况说明：

（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税

务师事务所在XX年5月14

日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【XX】第0049号）：XX

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年度我公司年度亏损1,510,047.41元。

（2）因为上半年企业集中精力在于GMP验证工作，生

产时断时续，虽然经销商订

货订单很大，企业可以组织规模生产，但是因为验证需

要，不能有效组织生产，所取得的销售几乎是集中在6月份

以后，但是伴随中药材价格上涨、加工费上涨、人工成本上

涨、验证在生产方面的改造投入加大了基本生产成本的上升，

企业毛利率锐减到11%，再加上销售量仍无法达到盈亏平衡

点，最终亏损出现加大。

（3）从本年度后半年看到的销售趋势可以预见XX年企

业将出现翻倍趋势的增长，

生产规模的扩大将引导企业一举站上盈亏平衡点之上，

企业扭亏为盈不再是梦想。具体情况可参看XX年1月—6月

份统计表。故在XX年初我们给出的预测是本年盈利超过30

万。

沈阳飞龙药业有限公司

XX年7月20日

篇二：公司亏损自查说明

XX贸易有限公司

经营亏损情况说明

XX市国家税务局XX分局：

兹XXXX贸易有限公司经XX市工商行政管理局批准于

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20XX年X月XX日正式成立，注册号42XXXXXXXXXX。于XXXX

年2月19日在国家税务局登记，税号420XXXXXXXXX。本公

司法人代表：XX。经营范围：电子和电力机械专用设备、电

线电缆、仪器仪表、电气成套设备、建筑材料、五金工具、

劳保用品、办公用品、日用百货销售；粉煤灰生产、销售；

钢球、衬板加工、生产、销售；废旧物资回收。经营地址：

XX市XX区新华路11号。

我司XXXX年主营业务收入为321367.66元（人民币，

以下均为人民币金额），主营业务成本为316239.32元。因

为新创办企业，管理不到位，人员流动性大，造成企业初创

时期的混乱，其中管理费用为85585.41元，其它费用为

3592.36元，造成亏损金额84049.43元，对于亏损公司领导

及所有人深表痛心。因此XXXX年年度所得税申报为零申报。

希望贵局对于我司的经营情况予以理解！

XXXX贸易有限公司

XXXX年5月20日

篇三：企业所得税亏损自查报告

企业所得税亏损自查报告

目前，开平区现有重点钢铁企业6家，钢铁行业税收占

全区地税收入的6成以上。为此，开平区局不断加强钢铁行

业特别是亏损钢铁企业的稽查检查，在XX、XX两年钢铁行

业效益整体下滑的大形势下，不仅促进了应收尽收，而

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且有效保障了该行业税基。

一、强化亏损钢铁企业管理的背景以及工作思路

XX-XX年，全国钢铁业在宏观调控的大背景下，出现

了一定程度的效益滑坡。表现在原材料价格波动较大、成品

钢价格持续走低、工人工资维持原有水平、市场销路不畅通。

特别对一些中、小型规模的钢铁企业，影响尤其明显。以开

平区为例，6家重点钢铁企业全部申报亏损。在该局的钢铁

行业月份入库税款统计中，除城建税、“地方三税”外，出

现了所得税“零申报”的“经常化”趋势。在这种大背景下，

全面加强亏损钢铁企业所得税零申报管理、充分保护税基尤

为重要。对此，该局充分落实大稽查的指导思想，要求稽查

部门和基层征管单位要做到汇算清缴和日常检查两手硬，在

应收尽收的同时，保障该行业所得税税基。从开平区局调研

情况看，管理分局加强日常管理、稽查局和管理分局联手汇

算、稽查局加强日常检查，这样“三位一体”的模式，可以

更加贴近企业生产经营，保证税收链条的紧密连接，可以实

现对钢铁业税收信息、财务信息、生产信息的动态掌握，解

决企业信息和税务信息相对不对称的问题，效果较好。同时，

对企业偷税

倾向有了一定的前瞻性预测和分析。

二、强化亏损钢铁企业管理的方法探究

（一）抽调业务骨干，实行集约化检查。从客观实际

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看，一般规模的钢铁企业相比其他行业企业，对检查深度、

时间、人员安排上提出了更高要求，大户企业检查更应该讲

究分工和合作，这样才能提高效率、确保效果。该局按照企

业会计科目和相关税种设置，将检查人员分为不同的小组，

即成本（从材料购进到成本的结转）、往来账目、销售收入

（结合购销合同等相关资料）、流转税种（城建税和教育费

附加）、账面各项收支（管理费、销售费、营业外收支、制

造费用、财务费用等）、固定资产（含在建工程、土地面积，

核实折旧，房产税、车船税）、工资（成本、个人所得税）

等。对检查中发现的不属于个人分工的其他问题，也要求全

面纪录，并传递给相关分工的检查人员。同时，该局坚持同

一检查人员在不同企业检查中的分工不变，便于对相关政策

的透彻理解和统一掌握，通过对比发现新问题，以实现集约

化、专业化检查。从开平区局调研发现，这种方法实际效果

较好，不仅兼顾了企业账面全部，而且便于对政策的透彻理

解掌握以及所负责账户的深刻认识，便于对比问题和发现新

问题，起到了举一反三的作用。通过这种分工和深化，开平

区局很多成了特定分工账户的“专家”，对提高业务素

质起到了积极的促进作用。

（二）在查深、查细、查透上下功夫。一是把成本检查

作为重点和突破口。由于企业成本核算的复杂性，成本检查

成为了税务管理和稽查的难点。从材料购进环节的平均单价

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检查开始，到耗材数量、成本的结转、甩料核算，逐步细致

检查，对原材料暂估入库、退货冲回、亏吨问题、原材料年

末红字现象、材料盘点差异、自建行为领用成品钢等容易掩

盖问题的会计现象加大了检查力度。在XX年的成本类检查

中，累计调增应税所得额1200万元，通过检查核减了企业

亏损额，保证了税基不受侵害。二是资金资本化问题得到了

重视。XX—XX年，钢铁行业利润率较高，带动了原有企业的

改、扩、建和新建，但所占用资金的财务费用所有企业均列

支到了当期费用中，利息资本化问题没有一家企业进行正确

的会计处理。通过调整，促使某钢铁公司冲减了当期财务费

用10万元，其他企业也不同程度地冲减了当期财务费用。

虽然调整数额不大，但纠正了一个行业的会计处理问题。三

是严格规范纳税调整。对企业账务处理中，以白条列支劳务

费、占地费；损失不经审批直接税前列支；资产的“费用化”

以及确实无法支付的应付款长期挂账等问题，进行重点检查，

及时作出纳税调整，累计调增应税所得额500万元。四是加

强了关联企业的检查。该区一般规模的钢铁企业，以集团公

司形式注册的较多，关联方交易较为频繁。对此，该局按照

当期该行业的市场平均价格，对有关企业关联方销售进行了

调整，调增所得额70万元；对部分关联企业间整体租赁抵

顶银行利息行为进行了查处，查补相应营业税及附带税种累

计160万元，调增了出租方应税所得；对集团内部企业间代

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付

银行利息行为，通过核对贷款协议户头，调整了利息7

笔，制止了企业利润向亏损企业转移的问题。五是对老钢铁

企业的地方三税严格检查。部分老企业改、扩建后，对新增

部分不及时申报的现象较为普遍；一些老企业没有土地证，

土地使用税少申报现象突出；连续亏损企业存在新增房产价

值不入账现象，且较为普遍，造成房产税少申报。通过检查，

查补地方三税20多万元。

（三）注重查后巩固工作。企业所得税补亏政策是连

续性的，那么检查更要注重连续性，保证高质量的连续深入

检查，是保护税基的必备条件。该局对新情况、新问题，及

时向企业财务人员作了讲解，同时保存了上年检查记录，以

对来年相同性质的问题进行着重检查。从XX年钢铁企业检

查和XX年汇算看，同一性质的问题基本得到了杜绝。

三、对亏损钢铁企业检查结果的思考

通过强化稽查检查，该局XX年查补地方三税30万元，

调减钢铁行业亏损额1.2亿元；XX年查补地方三税20万元，

调减亏损额1.6亿元，最大限度地减少了侵害税基现象发生。

从中，该局也发现了一些值得反思的问题：一是不申报、少

申报问题较多。这和企业会计人员素质有关，同时也说明税

收管理员日常辅导工作还需加强。二是应调未调问题较为突

出。比如营业外支出中的不合规问题、超三年的应

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付账款问题。多数企业一定程度上存在侥幸心理。三是

企业偷税倾向发生转移。从原来的费用类做表面文章，变为

现在的成本类作深层文章、利用关联企业、涵养折旧、转移

利润等一系列方法和手段。四是对企业的日常跟踪管理不到

位。企业改扩建问题、日常报表的异常情况得不到充分重视。

为此，该局建议：一是税收管理员要加强钢铁企业日

常辅导。很多问题都是日常性调整问题，但这些问题在年终

汇算中发现以及日后稽查中发现，与在日常辅导中纠正是不

一样的，企业一次性调整，破坏了税款的均衡入库。二是加

强企业财务人员培训，着力促进钢铁企业会计的正规化。三

是加强企业自查。一般的企业自查都可以对日常调整项目作

出正确的会计处理，同时可以很好地节省日后税务稽查成本。

四是加大处罚力度。对很多蓄意偷税行为，要加大处罚力度，

发挥税收震慑作用，净化辖区纳税环境。