小企业财务制度

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小企业财务会计制度及核算办法篇一

(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共

和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制

度。

(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规

模较小的企业。

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发

行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、

国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企

[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行

《企业会计制度》。

1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行

《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在

执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并

报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转

为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业

标准的，应转为执行《企业会计制度》。

(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制

度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算

办法。

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(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设

置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从

事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会

计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核

算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确

定。会计期末，是指月末和年末。

(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为

记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。

除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业

务发生当期期初的汇率折合。

期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本

位币。

(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可

以同时使用当地通用的一种民族文字。

(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

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1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财

务状况和经营成果。

2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律

形式作为会计核算的依据。

3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必

要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理

确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口

径一致、相互可比。

6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运

用。

8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入

和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费

用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期

的收入和费用。

9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会

计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产

账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制

度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

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11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡

支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出

的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或

事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账

价值。

2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相

关税费，作为换入资产的入账价值。

(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认

的损益：

换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出

资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加应支付

的相关税费

应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值应交的税金及教育费附

加)÷换出资产公允价值]

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允

价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的

相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

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(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账

面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账

面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非

现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权

人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金

资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价

值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的

入账价值。

3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债

权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权

的账面价值作为受让的股权的入账价值。

4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组

债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组

债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组

债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组

债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

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(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作

为该科目的备抵项目(如坏账准备等)；账面价值，是指某科目的账面余额减去

相关的备抵项目后的金额(小企业财务会计制度及核算办法三篇)。

(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行

增设或减少某些会计科目。

2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前

提下，可以根据需要自行确定。

3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查

阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空

号，供增设会计科目之用。

(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表

外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负

债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不

得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，

不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政

策及其变更的相关规定进行处理。

小企业财务会计制度及核算办法篇二

一、总则

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(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展

需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格

执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；

根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人

员的配备；

依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落

实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；

接受财政、审计、税务机关的监督等。

认真宣传贯彻国家有关财务政策；

审核重要财务开支事项；

研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务

报表等。

(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部

经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价

值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任

务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

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要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重

日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有

据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务

管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提

高经济效益。

(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设

备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一

规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及

时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财

务核算资料。

各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，

应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、

维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量

的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有

盘盈、盘亏和毁损；

在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的

账务处理，做到账、卡、物三相符。

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

二、资金筹集的管理

(一)资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定

程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生

的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

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(二)筹集资金的要求：

研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必

要条件。

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资

的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方

式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

(三)合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年

的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工

资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内

到期的长期借款等。

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种

负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，

筹建期间的，计入长期待摊费用；生产经营期间的计入财务费用；

与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购

建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，

存款利息冲件利息支出。

三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格

按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

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(一)流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的

一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、

预付账款、其它应收款及存货等。

(二)各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行

结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映

其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明

确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，

参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须

货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对

其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回

者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年

以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各

项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成

本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部

转入当期成本费用。

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项

的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提

准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外

(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然

灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得

全额计提坏账准备。

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(三)存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，

或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、

包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

2、存货的计价原则：采用实际成本法。

①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装

卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人

工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准

分配给有关的成本对象。

③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、

加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、

缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采

用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料

单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资

在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的

盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘

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盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予

以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者

保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；

存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外

支出。

5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对

可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

四、固定资产管理制度(一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际

成本计价。

(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：

折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固

定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大

修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、

封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清

查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

(五)固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按

公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编

号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

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2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其

性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原

因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，

计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计

入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，

分期平均摊销或预提。

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账

实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存

在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，

要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期

损益。

(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工

但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管

理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运

转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行

可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔

偿后的净损失。计入工程成本。

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在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工

程成本或形成账外材料造成流失。

(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时

按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应

当计提固定资产、在建工程减值准备。

五、无形资产和递延资产(一)无形资产：

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、

非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产按照取得的实际成本计价：

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合

用协议约定的金额作价。

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为

入帐价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、

聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入

帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理

费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同

或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

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②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申

请书规定的受益年限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的

期限摊销。

(二)长期待摊费用：

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括

开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

1、递延资产的计价与摊销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支

出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册

登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取

得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损

益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿

命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作

为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在

两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

六、成本和费用的管理

(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对

于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

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(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二

级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费

的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产

品生产成本)(四)成本核算的一般程序：

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项

目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生

产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产

品成本。

(五)成本的计算方法，采用“品种法分批法”计算，摊入成本的费用分为

直接费用和间接费用(要有明细制度)(六)期间费用是指不能直接归属于某个特

定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因

而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、

财务费用和营业费用。

(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

七、销售收入、利润及其分配(一)销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包

括产品销售收入和其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

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其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、

以及提供非工业劳务等取得的收入。

(二)销售收入的确认：

销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用

“加权平均法”核算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论

产品是否发出，都作为收入的实现。

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是

否收到，确认收入的实现。

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐

单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认

销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销

售成本。

(三)销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，

产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的

销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，

严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

(四)利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润补贴

收入投资净收益营业外收支净额营业利润=产品销售利润其他销售利润-营

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业费用-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—

产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售

折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资

净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销

售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护

税和教育费附加等。

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计

划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利

润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过

与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接

关系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。

公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款

等。

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照

原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清

理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿

款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教

育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

19/25

④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支

付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开

支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严

格按国家规定，不得扩大。

4、利润分配及其管理(一)利润总额的分配顺序：

利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法

缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

①提取法定盈余公积、法定公益金。

②提取任意盈余公积。

③其他按规定应分配和未分配的利润。

八、财务报告与经济效益的评价

(一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期

间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明

书。

公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：

资产负债表、损益表。

年度报表是：资产负债表、；

利润表、现金流量表。

财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，

资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表

20/25

日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要

说明的其他事项。

(二)经济效益评价分析：

公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成

果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣

除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

总资产报酬率=(利润总额利息支出)/平均资产总额×100%其中：(平均资

产总额期初资产总额期末资产总额)/23、资本收益率：指企业运用投资者投

放资本获得收益的能力。计算公式：

资本收益率=净利润/实收资本×100%4、资本保值增值率：主要反映投资

者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：

资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本

保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值5、资产负债表：用于衡量公

司负债水平高低情况。计算公式：

资产负债表=负债总额/资产总额×100%6、①流动比率：衡量公司在某一

时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

流动比率=流动资产/流动负债×100%②速动比率：指速动资产与流动负债

的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。

计算公式：

21/25

速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产-存货7、

应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：

应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销

售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额

期末应收帐款余额)/28、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的

周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=(期初

存货成本=期末存货成本)/29、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社

会创造或支付价值的能力。公式如下：

社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：

即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收

入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品

消费税及附加，应交所得税，净利润等。

10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算

公式：

社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总

额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、

比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低

率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

(四)编制要求1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，

做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

22/25

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断

提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

4、财务报告及财务报送时间。

公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析

或说明和公司经济效益分析指标。

小企业财务会计制度及核算办法篇三

小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据

《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法

规，制定本制度，根据财政部的财会〔2011〕17号文件，该制度从2013年1

月1日废止。实行《小企业会计准则》。

一、如何办理财务会计制度备案

依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国

税发〔2005〕179号)

本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税

务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由

纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

使用说明

1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日

内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用

电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报

送税务机关备案。

23/25

3、填表说明：

(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法；

(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双

倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等)；采

用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料；

(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价

方法或产成品、半成品成本核算方法；

(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本

号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料；

(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在

“名称”栏按会计报表种类依次填写；

4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务

会计制度及核算办法

第一章总则

一、目的

为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，

发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。

二、制定本制度的依据

依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科

技有限公司的具体情况制定本制度。

三、制定本制度的原则

24/25

第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗

增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。

第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。

第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工

作。

第二章财务工作管理规范

第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、

完整并符合会计制度的规定。

第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始

凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原

始凭证，必须有实物证明及出处。

第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账

凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、

所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。

第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理；对记载不

准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证

账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，

应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

25/25

第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办

理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收(小企业

财务会计制度及核算办法三篇)。

1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与

银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关

账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人

赔偿。

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有

短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。

3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事

项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操

作状态下进行交接。

4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定

人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交

双方各执一份，存档一份。

第三章货币资金管理制度

本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。

一、现金管理制度

第一条现金使用规定：