环境保护税法

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中华人民共和国环境保护税法实施条例

（征求意见稿）

第一章总则

第一条根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环

境保护税法)，制定本条例。

第二条环境保护税法第二条所称其他生产经营者，是指从

事生产经营活动的个体工商户和其他组织。

第三条环境保护税法第三条所称大气污染物，是指向环境

排放影响大气环境质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附

《应税污染物和当量值表》确定。

第四条环境保护税法第三条所称水污染物，是指向环境排

放影响水环境质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附《应

税污染物和当量值表》确定。

第五条环境保护税法第三条所称固体废物，是指在工业生

产活动中产生的固体废物和医疗、预防和保健等活动中产生的医

疗废物，以及省、自治区、直辖市人民政府确定的其他固体废物，

具体范围依照环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》确定。

第六条环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生产活

动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范围依照环境保护税

法所附《环境保护税税目税额表》确定。

第七条环境保护税法第四条第二项、第五条第二款所称国

家和地方环境保护标准，是指国务院环境保护主管部门和省、自

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治区、直辖市人民政府制定的固体废物贮存或者处置环境保护标

准。

第八条环境保护税法第五条第一款所称国家和地方规定的

排放标准，是指国务院环境保护主管部门制定的国家污染物排放

标准和省、自治区、直辖市人民政府制定的地方污染物排放标准。

第九条环境保护税法第五条第一款所称城乡污水集中处理

场所，是指面向社会公众提供公共生活污水(污泥)集中处理服

务，并由财政支付运营服务费或者安排运营资金的污水(污泥)集

中处理厂站或者设施。

为工业园区、开发区、工业聚集地以及其他特定区域内的

企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的设施或者

场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理

设施或者场所，不属于前款规定的范围。

第十条环境保护税法第五条第一款所称生活垃圾集中处理

场所，是指面向社会公众提供公共生活垃圾集中处理服务，并由

财政支付运营服务费或者安排运营资金的填埋场、焚烧厂、堆肥

厂等生活垃圾集中处理厂站或者设施。

第二章计税依据和应纳税额

第十一条环境保护税法第七条所称污染物排放量，是指纳

税人排放废气中所含应税大气污染物、排放污水中所含应税水污

染物的数量。

第十二条环境保护税法第七条所称污染当量数，是指纳税

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人排放应税大气污染物、水污染物对环境造成污染程度的具体量

化指标或者数值。

第十三条环境保护税法第七条所称固体废物的排放量，计

算公式为：

固体废物的排放量=当期固体废物的产生量——当期固体

废物的综合利用量——当期固体废物的贮存量——当期固体废

物的处置量

前款所称固体废物的综合利用量，是指符合国务院发展改

革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求、免征环境保

护税的固体废物综合利用量；固体废物的贮存量、处置量，是指

符合环境保护法律法规相关要求以及国家和地方污染控制标准

的固体废物贮存、处置量。

第十四条纳税人有下列情形之一的，其应税固体废物的排

放量按照当期固体废物的产生量计算：

(一)未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期

申报，逾期仍不申报的；

(二)进行虚假纳税申报的；

(三)非法倾倒应税固体废物的；

前款所称固体废物产生量的计算方法，由国务院环境保护

主管部门规定。

第十五条对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中

处理场所，其当月排放应税水污染、大气污染物超过排污许可证

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规定的排放限值的，按照超过限值的排放量计算征收环境保护

税。

对按照国家分步实施排污许可制度规定尚未取得排污许可

证的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，其当月排放应

税水污染物的浓度日均值或者应税大气污染物的浓度小时均值

超过国家和地方规定的排放标准的，按照超过标准的排放量计算

征收环境保护税。

对未取得符合规范的污染物自动监测数据的城乡污水集中

处理、生活垃圾集中处理场所，监测机构对其监测应税污染物的

浓度值超过国家和地方规定的排放标准的，按照当月应税污染物

的排放量计算征收环境保护税。

第十六条环境保护税法第九条所称排放口，是指纳税人向

环境排放大气污染物、水污染物的管道、沟渠和场所。

从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应

税污染物分别计算征收环境保护税。

对持有排污许可证的纳税人，按照排污许可证的规定确定

其废气、污水排放口。

第十七条纳税人安装使用符合国家环境监测、计量认证规

定和技术规范的监测设备，并依法进行污染物监测获取的数据，

视同环境保护税法第十条第二项所称监测机构出具的监测数据。

第十八条环境保护税法第十条第三项所称排污系数、物料

衡算方法，由国务院环境保护主管部门制定并向社会公布。

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第十九条纳税人有下列情形之一的，其当期应税污染物的

排放量按照排污系数、物料衡算方法以污染物产生量计算：

(一)未按照国家规定安装污染物自动监测设备并联网的；

(二)污染物自动监测数据不符合国家有关规定和监测规范，

或者擅自移动、改变、损毁污染物自动监测设备的；

(三)委托的监测机构出具的监测数据不符合国家有关规定和监

测规范，或者篡改、伪造监测数据的；

(四)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放、不正常运

行污染物防治设施等逃避监管方式，违法排放应税污染物的。

第二十条环境保护税法第十条第四项所称抽样测算的方

法，由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门根据本

地区污染物排放实际情况确定，并向社会公布。

第二十一条对环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业

和第三产业水污染物当量值》中未列明的畜禽种类，其应税污染

物排放量的计算方法由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护

主管部门确定，并向社会公布。

第三章税收减免

第二十二条环境保护税法第十二条第一项所称规模化养

殖，是指具有一定规模并直接向环境排放应税污染物的畜禽养殖

活动。规模化畜禽养殖场的具体标准由省、自治区、直辖市人民

政府确定。

规模化畜禽养殖场产生的畜禽养殖废弃物在符合国家和地

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方环境保护标准的设施、场所贮存，并采取粪肥还田、制取沼气、

制造有机肥等方式进行综合利用和无害化处理的，属于环境保护

税法第十二条第四项规定的免征环境保护税的情形。

第二十三条环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或

者水污染物的浓度值，是指当月自动监测的应税大气污染物小时

均值再平均所得数值或者应税水污染物日均值再平均所得数值，

以及当月监测机构每次监测的应税大气污染物、水污染物浓度

值。

依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税，纳税

人当月排放应税大气污染物的浓度小时均值或者应税水污染物

的浓度日均值，不得超过国家和地方规定的排放标准；持有排污

许可证的纳税人，其当月排放的应税大气污染物、水污染物还不

得超过排污许可证规定的排放限值。

第二十四条依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保

护税，应当按照每一排放口的不同应税污染物分别计算。

第四章征收管理

第二十五条环境保护税由地方税务机关征收。地方税务机

关履行受理纳税申报、比对涉税信息、组织税款入库等职责。

第二十六条环境保护主管部门依法制定和完善污染物监测

规范，加强应税污染物排放的监测管理。

第二十七条县级以上地方人民政府应当加强对环境保护税

征收管理工作的领导，建立税务机关与环境保护主管部门协作配

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合工作机制，协调环境保护税涉税信息共享平台运行维护等事

项。

第二十八条国务院税务、环境保护主管部门建立全国统一

的环境保护税涉税信息共享平台，制定涉税信息共享平台技术标

准，明确数据采集、存储、传输、查询和使用规范。

地方税务机关、环境保护主管部门应当遵守涉税信息共享

平台技术标准和规范，实现涉税信息互联互通，满足环境保护税

征收管理要求。

第二十九条环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平

台，向税务机关传递在环境保护监督管理中获取的下列信息：

(一)排污单位名称和统一社会信用代码、污染物排放口、排

放污染物种类等基本信息；

(二)纳税人排放污染物的种类、数量，大气污染物和水污染

物的浓度值等监测结果；

(三)对纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照

规定期限办理纳税申报的复核意见；

(四)纳税人环境违法排放行为处理处罚信息；

(五)环境保护主管部门与税务机关商定传递的其他涉税信

息。

第三十条税务机关应当通过涉税信息共享平台，向环境保

护主管部门传递在环境保护税征收管理中获取的下列信息：

(一)纳税人申报的单位基本信息，排放应税污染物的种类和

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数量、排放方式及去向，排放应税大气污染物、水污染物的浓度

值，适用的排污系数或者物料衡算方法；

(二)纳税人申报的固体废物产生量、综合利用量、贮存量、

处置量以及相关证明材料；

(三)纳税人申报的应纳税额、减免税额、入库税款、欠缴税

款等；

(四)纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规

定期限办理纳税申报等风险疑点信息；

(五)纳税人涉税违法行为处理信息；

(六)税务机关与环境保护主管部门商定传递的其他涉税信

息。

第三十一条环境保护税法第十七条所称应税污染物排放

地，是指应税大气污染物和水污染物排放口所在地、固体废物产

生地、工业噪声产生地。

纳税人的应税大气污染物和水污染物排放口与生产经营地

位于不同省级行政区的，由生产经营地税务机关管辖。

税务机关对纳税人跨区域排放污染物的税收管辖有争议

的，由争议各方依照有利于征收管理的原则逐级协商解决；不能

协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

第三十二条主管税务机关应当依据环境保护主管部门传递

的排污单位信息进行纳税人识别。

环境保护主管部门传递的信息中无对应纳税人信息的，主

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管税务机关应当在纳税人首次办理环境保护税的纳税申报时进

行纳税人识别，同时将相关信息传递给环境保护主管部门。

第三十三条各级税务机关、环境保护主管部门应当加强对

纳税人的辅导培训，做好纳税咨询服务工作。

第三十四条依照环境保护法第十条第三项的规定计算应税

污染物排放量的，纳税人应当在首次申报纳税时，按照下列要求

填报其适用的排污系数、物料衡算方法：

(一)持有排污许可证的纳税人，按照适用的相关排污许可技

术规范填报；

(二)未持有排污许可证的纳税人，按照国务院环境保护主管

部门制定的排污系数、物料衡算方法填报。

纳税人变更适用的排污系数、物料衡算方法的，应当在申

报纳税时向税务机关提交变更说明和相关材料。

第三十五条纳税人申报固体废物产生量、综合利用量、贮

存量和处置量时，应当提供相应的环境影响评价文件、转移联单、

利用处置委托合同、受委托方资质证明、管理台账以及主管税务

机关要求提供的其他资料。

第三十六条环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染

物排放信息以及适用的排污系数、物料衡算方法不符合相关规范

的，应当通知税务机关处理。

第三十七条违法排放应税污染物且未缴或者少缴环境保护

税的纳税人，应当自环境保护主管部门执法文书生效之日起十五

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日内，向主管税务机关申报纳税。

第三十八条纳税人申报的污染物监测数据与环境保护主管

部门传递的相关数据不一致的，税务机关应当按照下列方法处

理：

(一)纳税人按照自动监测数据计算应税污染物排放量的，以

环境保护主管部门传递的数据为准计算确定纳税人的应纳税额；

(二)纳税人按照监测机构出具的监测数据计算应税污染物

排放量的，以纳税人申报数据与环境保护主管部门传递数据孰高

原则计算确定纳税人的应纳税额。

第三十九条环境保护税法第二十条第二款所称纳税申报数据

资料异常，是指下列情形：

(一)纳税人当期申报的应税污染物排放量与上年同期相比

明显偏低，且不能说明正当理由的；

(二)纳税人单位产品污染物排放量与同类型企业相比明显

偏低，且不能说明正当理由的；

(三)纳税申报数据资料明显异常的其他情形。

第四十条税务机关依法实施环境保护税的税务检查，环境

保护主管部门予以配合。

第四十一条纳税人应当按照税务征收管理有关规定妥善保

存应税污染物的监测资料。

第五章附则

第四十二条本条例自年月日起施行。