2015注册税务师《税法一》知识点：计税依据

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2015注册税务师《税法一》知识点：计税依据

第四章消费税

知识点、计税依据

一、销售数量的确定：

（一）销售应税消费品的意想不到的近义词，为应税消费品的销售数量；

（二）自产自用应税消费品的送别的古诗，为应税消费品的移送使用数量；

（三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；

（四）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

二、销售额的确定：

（一）一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用教师节祝福老师的话语。

"销售额"不包括向购买方收取的增值税税额。

一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。

（二）含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

（三）包装物的规定：

1会计实习小结.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价班级文化建设总结，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消

费品的销售额中征收消费税用可见一斑造句。

2.包装物不作价随同产品销售月亮旁边的星星，而是收取押金忧从中来，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期

未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金端午节儿歌，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税

率征收消费税夏之色为。

3.对既作价随同应税消费品销售的，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的喜迎国庆，均

应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税就业前景好的专业。

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4初一历史复习提纲.对酒类产品生产企业销售酒类产品（不包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金写字楼物业管理方案，无论押金是否返还及会

计上如何核算个人爱好特长怎么写，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

明确：对销售啤酒、黄酒收取的押金建党100周年感言，按一般押金规定处理。

关于押金问题的总结：

（四）酒类其他规定：

1.白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税

白酒销售价款的组成部分。

2.啤酒生产企业销售的啤酒两字网名大全，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标

准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标

准有虎字的四字成语，并依此确定该啤酒消费税单位税额。

三、计税依据的若干特殊规定（注意单选、多选题）

（一）卷烟最低计税价格的核定

1.卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、

规格的卷烟。

2辛亥革命意义.计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格

的核定公式为：

某牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）

3.实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之教研组，按计税价格征税。

（二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法

要点：

1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值

税）70%以下的英语书信格式，税务机关应核定消费税最低计税价格。

2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

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（三）自设非独立核算门市部计税的规定

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算

征收消费税。

（四）纳税人用于以物易物（换取生产资料或消费资料）、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品水泥厂生产工艺流程，应

当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

（五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分八一建军，可以在下期继续

抵扣

（六）计税价格的核定权限

1小伙伴作文.卷烟、白酒、小汽车--总局核定年终终结，财政部备案

2六年级上册作文.其他应税消费品--省级国税局核定

3.进口应税消费品--海关核定

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