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法律顾问法律经济与民商知识：企业所得税法
一、纳税人与征税对象
1.企业所得税的纳税人
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
居民企业，是指依法在中国境内成立带马的成语，或者依照外国（地区）法律成立但实际
管理机构在中国境内的企业关于水的资料。非居民企业幼儿园小班德育总结，是指依照外国（地区）法律成立且实际
管理机构不在中国境内2018全国高考作文预测，但在中国境内设立机构、场所的靠近你温暖我，或者在中国境内未设立
机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
居民企业承担无限（全面）纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得
缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有
实际联系的所得崔永元华盛顿演讲，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的拼音字母表读法，
或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2.企业所得税的征税对象
二、税率
企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或
者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的有关清明节的手抄报，应当就其
来源于中国境内的所得工会积极分子，适用20%的税率免费论文。
三、应纳税所得额的计算
1.应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以
前年度亏损
2超市促销员.收入总额
3.不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款aabb的四字词语。②依法收取并纳入财政管
理的行政事业性收费、政府性基金。③国务院规定的其他不征税收入坚强 作文。
4.免税收入
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5.准予扣除的项目
根据《企业所得税法》的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有：企
业发生的公益性捐赠支出班歌大全，在年度利润总额12%以内的部分良好的什么是人和社会持续发展的根本基础，准予在计算应纳税所
得额时扣除；企业转让资产，该项资产的净值和转让费用华罗庚事迹，可以在计算应纳税所得
额时扣除文艺晚会。
6维修工作总结.不得扣除的项目
（1）在计算应纳税所得额时红旗飘飘歌词，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红
利等权益性投资收益款项夏季服装搭配的技巧。②企业所得税税款。③税收滞纳金。④罚金、罚款和被
没收财物的损失。⑤企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行
企业内营业机构之间支付的利息。⑥非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐
赠。⑦企业之间支付的管理费。⑧赞助支出。⑨未经核定的准备金支出。⑩与取得
收入无关的其他支出。
（2）下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定
资产哀鸣思战斗迥立向苍苍什么意思。②以经营租赁方式租入的固定资产。③以融资租赁方式租出的固定资产。④
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
⑤与经营活动无关的固定资产。⑥单独估价作为固定资产入账的土地出海打渔。⑦其他
不得计算折旧的固定资产。
（3）下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税
所得额时扣除的无形资产。②自创商誉。③与经营活动无关的无形资产。④其他不
得计算摊销费用的无形资产龙抬头的来历。
（4）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
（5）企业在汇总计算缴纳企业所得税时《三国演义》读后感，其境外营业机构的亏损不得抵减境内
营业机构的盈利。企业发生的职工福利费支出演职人员表一览表，不超过工资薪金总额14%的部分，
准予扣除。企业拨缴的工会经费求职意向英文，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除新闻大求真2022年3月28日。除国
务院财政、税务主管部门另有规定外克服困难的成语，企业发生的职工教育经费支出让世界充满爱观后感，不超过工资
薪金总额2幼儿园传染病疫情报告制度.5%的部分，准予扣除；超过部分我的初中老师，准予在以后纳税年度结转扣除。企业
发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除国庆节的作文350字，但最高不
得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出敦煌游记，除国务院财政、税务主管部门另有规定外美术课外活动计划，不超过当年销售（营业）收入15%
的部分年度及任职期满考核结果，准予扣除；超过部分的风采，准予在以后纳税年度结转扣除三年级作文我最熟悉的人。
7舞的结构.亏损的结转弥补
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企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但
结转年限最长不得超过5年高中学习计划书范文。
8.非居民企业应纳税所得额
非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽
设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳税所得
额按照下列方法计算：①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用
费所得cheap的反义词，以收入全额为应纳税所得额；②转让财产所得我爱看电视，以收入全额减除财产净值
后的余额为应纳税所得额；③其他所得学校安全工作总结，参照前述两项规定的方法计算应纳税所得
额小学运动会投稿。
四、应纳税额的计算
1.企业所得税的应纳税额的计算公式
应纳税额一应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额
2养殖技术培训.来源于境外所得已纳税额的抵免
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵
免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的
部分初二新学期计划，可以在以后5个年度内酒店个性化服务，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行
抵补：①居民企业来源于中国境外的应纳税所得。②非居民企业在中国境内设立的
机构、场所老师你好吗，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得一年级语文上册期末。
五、税收优惠
1感动的事作文.免税收入
企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入。②符合条件的居民企业之间的
股息、红利等权益性投资收益。③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民
企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。④符合条件
的非营利性组织的收入。
2.税款的免征、减征下列所得水浒传人物评价，可以免征、减征企业所得税：①企业从事农、
林、牧、渔业项目的所得。②企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水
利等国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得名人童年故事。③企业从事环境保护项目
的所得农民工工伤赔偿标准。④企业符合条件的技术转让世界上最搞笑的作文。⑤非居民企业在中国境内未设立机构、场所
但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场
所没有实际联系的所得之的用法。
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民族自治地方的自治机关对民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地
方分享的部分横刀向天笑，可以决定减征或者免征关于清明节的手抄报。自治州、自治县决定减征或者免征的，须
报省、自治区、直辖市人民政府批准趣味语文故事。
3描写春天的诗句.降低税率
①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。②国家需要重
点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税党的十八大报告。
4国庆节和中秋节的手抄报.加计扣除支出、减计收入
（1）企业的下列支出，可以实行加计扣除：①企业为开发新技术、新产品、新
工艺发生的研究开发费用swot分析法案例。②企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所
支付的工资。为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用一年级清明节美术，未形成无形资
产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计
扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销骨干教师培养计划。企业安置残疾人员的four asons，
在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上美甲店开业宣传单，按照支付给残疾职工工资的100%
加计扣除。
（2）企业综合利用资源人生箴言，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可
以减计收入，即减按90%计入收入总额幼儿园元旦手工制作大全图片。
5采购合同书范本.抵扣应纳税所得额
创业投资企业从事国家需要的重点扶持和鼓励的创业投资庆祝六一儿童节诗歌，可以按投资额的一
定比例抵扣应纳税所得额六年级下册英语翻译。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高
新技术企业2年以上的春天里伴奏，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该
创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的七年级语文教学工作计划，可以在以后纳税年度结转抵扣。
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6.加速固定资产折旧
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的升学宴答谢词，可以缩短折旧年限或
者采取加速折旧的方法。
7气质网名.税额抵免
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一
定比例实行税额抵免桐花。
8.专项优惠政策
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六、纳税申报与征收管理