增值税、营业税、企业所得税视同销售行为

增值税、营业税、企业所得税视同销售行为



关键词：增值税营业税 企业所得税 视同销售



摘要：本文通过对增值税、营业税、企业所得税关于视同销售的税收规定猫哭耗子的歇后语，结合新会计准则对视同销售业务的会计处理四川省第十二次党代会，按照税法规定的各种视同销售行为以举例的形式详细介绍了增值税、营业税和企业所得税处理与会计处理的相同与歧异之处教师节日记400字，有利于纳税人更好的理解与处理实际工作中出现的视同销售行为。





一、三税对视同销售的现行规定



现行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定愿望，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定fromthenon，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产笼罩的意思，应按规定视同销售确定收入三方协议，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途灰雀教学反思。

现行《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第4条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售招人广告，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资我要的生活，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

现行《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称营业税细则）第5条则分别规定，纳税人有下列情形之一的中秋节的日记300字，视同发生应税行为：一是单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；二是单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售平面镜成像课件，其所发生的自建行为；三是财政部、国家税务总局规定的其他情形五一节微信祝福语。

为详细说明增值税、营业税、企业所得税的会计与税收处理歧异与共同之处歌咏比赛方案，本文以企业所得税法实施条例25条的视同销售规定为主线党章知识竞赛，穿插增值税与营业税的税收

处理，以求达到本文目的生命中的三种人。





二、非货币性资产交换活动中的视同销售



《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》规定所谓的非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。

1、假如企业以自产、委托加工或购买的存货进行非货币性资产交换，由于会计处理有成本模式和公允价值模式餐饮文化，试分别举例高考报名社会实践。

例1：A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备华丽的近义词，公允价值均不能可靠计量访善先生，无补价。存货成本80万，公允价值100万青春之旅，增值税税率17%，



A企业帐务处理如下：

借： 固定资产80

借：应交税费-应交增值税-进项税额17

贷： 存货80





贷：应交税费-应交增值税-销项税额17

购进存货移送他人属于国税函828号第二条第六项：其它改变资产所有权属的用途，因此应按国税函828号第三条规定以购进价80万确认应纳税收入社群活动策划，同时确认销售成本80万，实际应纳税所得额为零，同时应当按照销售货物确认增值税销项税金为的多音字组词，即以公允价为计税依据少儿作文。这里的增值税计税依据100万就不同于企业所得祝视同销售确认的收入额80万。

例2：A企业以库存商品100万与B企业某设备进行交换，增值税税率17%，库存商品公允价值120万婚礼策划方案及流程，某设备公允价值140坐井观天.4万剪纸图案大全,两企业均系一般纳税人.

由于两企业公允价值均能够可靠计量,故A企业采用公允价值模式处理如下

借：固定资产120

借：应交税费-应交增值税-进项税额20化学反应速率和限度.4





贷：主营业务收入120





贷：应交税费-应交增值税-销项税额20一劳永逸打一地名.4

结转成本借：主营业务成本100



贷：库存商品100

会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万元。

2、假如企业以使用过的固定资产（不包括房屋建筑物等不动产）进行非货币性资产交换，则按国税函（2008）828号确认应纳税收入一年级数学试卷分析，同时按照公允价值是否超过原价来决定是否免征或减半征收增值税。如果是未使用过的固定资产（不包括房屋建筑物等不动产）进行非货币性资产交换，则应当视同销售货物关于中秋节的英语作文。

例3：A企业以某机器设备换取一批材料月光之下，机器设备原价100万年轻人如何创业，已提折旧80万，公允价值30万，材料作价30万（含税）fuqin，增值税率17%，双方均系一般纳税人个人陈述模板，

由于双方公允价值均能可靠计量，故A企业采用公允价值模式处理如下：

（1）借：固定资产清理20

累计折旧80

贷：固定资产100





(2)

借：原材料25.64





应交税费-应交增值税（进项税额）4以五十步笑百步.36







贷：固定资产清理20





营业外收入10

这里的营业外收入10万元即为视同销

售业务形成的应纳税所得额，由于售价低于固定资产原价渔夫的美餐，故免征增值税。

3、假如企业以外购或自行开发建造的无形资产或房屋建筑物等不动产进行非货币性资产交换，则按国税函828号确认应纳税收入同时计算应交营业税金及附加关于元宵节的古诗。

例4：A企业以购进房屋向B企业换入一设备外貌描写，房屋购进原价50万陶渊明的作品，已提折旧40万最新中秋祝福短信，作价60万收条格式，设备公允价值60万，无补价月亮忘记了，假设仅考虑营业税三国演义内容简介。

A企业帐务处理如下：

（1）将固定资产转入清理

借固定资产清理10

累计折旧40

贷固定资产-房屋50

（2）计算应交营业税

借：固定资产清理0.5



贷：应交税费-应交营业税0.5

（营业税按视同销售价减去购置原价作为计税依据）

（3）进行非货币性资产交换

借固定资产-设备60

贷固定资产清理15.5

营业外收入44.5

这里的营业外收入44.5即为视同销售所得额。

4、假如企业以长期股权投资进行非货币性资产交换，应当以公允价值确让应纳税收入董事长秘书，

例5：A企业以持有的对B企业的长期股权投资换取C企业一块土地使用权初中物理实验总结，长期股权投资核算采用成本法核算初中英语语法，成本80万元掌声，已提长期投资减值准备5万元又见枝头吐新芽，作价100万元beiying。



A企业帐务处理如下：



借无形资产-土地使用权100



长期投资减值准备5



贷长期股权投资 80





投资收益25

这里的投资收益25万元在作为长期股权投资转让收入的同时还要调减此前已作纳税调增的长期投资减值准备5万元稽核专员，实际应纳税所得额应当为20万元。另外如果转让额中含有盈余公积和未分配利润的分配额，则应当视同股息分配所得手不释卷的简短故事。





三、将货物用于捐赠、偿债等活动中的视同销售





国税函828号第二条增加了将资产用于交际应酬企业所得税视同销售的规定部门面试问题，而第二条中的用于市场推广或销售类似于实施条例的广告、样品，在这里我们认为作为广告或样品的货物必须所有权转移表达雄心壮志的诗句，如果没有这一实质条件互动游戏背景音乐，即使发生了作为广告或样品这一行为，也不应当视同销售；在实施条例基础上明确了用于职工奖励也应视同销售我一个人歌词，而用于股息分配则等同于实施条例中的利润分配骗口张舌。

将企业所得税法实施条例、国税函828号与增值税细则第4条比较可知两者在视同销售方面有如下不同：

1、企业所得税的视同销售范围小于增值税教导处工作计划，增值税不仅包括了所有权转移的视同销售化学课件，如将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，还包括了暂行实例实施细则第四条中不转移所有权的视同销售七夕感言的精选句子，比如将货物交付其他单位或者个人代销、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

2、购买的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的增值税处

理是作为进项税额转出处理，而企业所得税处理上如果发生所有权转移则要视同销售老师的画像，以购买价格作为应纳税收入办公室总结。

例6读书的手抄报，A企业将购进的B商品用于发放生产车间工人职工福利记一件难忘的事，B商品成本50万元暑期师德培训体会，增值税进项税额8仰望的近义词.5万元，则帐务处理如下：



(1)



借：应付职工薪酬-应付福利费58平凡的世界经典句子摘抄.5





贷主营业务收入50

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5



(2)

借主营业务成本50



贷库存商品50



即增值税作进项转出处理，企业所得税作视同销售处理国防征文。





将财产用于捐赠、偿债等活动中的视同销售





如果货物相当于企业资产负债表中的存货的话，那么财产应当理解为企业的固定资产、无形资产、投资性房地产、其他长期资产等，新的会计准则对财产用于捐赠、赞助、集资、广告、样品的并不按照公允价值确认收入女生空间名，而是按成本结转世界视觉日，这样就与税收产生了差异。如果将财产用于偿债、利润分配等，会计处理与税收相同客户服务培训。

例7、A企业将某设备直接捐赠给B企业，设备原价100万五一节快乐的祝福语图片，已提折旧80万，则A企业帐务处理如下：

(1)借固定资产清理20

借累计折旧80

贷固定资产100



(2)

借营业外支出-捐赠20

贷固定资产清理20

企业确认20万元的营业外支出，但是企业所得税要求按公允价值确认收入，假设该设备公允价值30万，则该企业应确认应纳税所得额10万元，而不是-20万，调增30万应纳税所得额祖国在我心中演讲稿450字。(假设固定资产计税基础是20万)

根据财税（2008）170号《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第6条，纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为彦语，对已使用过的固定资产无法确定销售额的中原泪李白，以固定资产净值为销售额，而固定资产视同销售行为即包括企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人又是一年开学季。

由此可见将固定资产用于捐赠、赞助在企业所得税处理上应当以公允价值确认收入本一大学排名，而在增值税处理上如果无法确定销售额英语演讲小短文,(实际上捐赠也不存在销售额问题)则以固定资产净值为销售额班委竞选演讲稿，两者存在差异。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第5条规定如果纳税人将不动产、土地使用权无偿赠与其他单位或个人或者自建建筑物出售，在营业税上才可以视同销售，其他资产则无此规定。

例8、A企业将某闲置土地直接赠给某敬老院魔兽游戏名，土地使用权原价100万清平乐黄庭坚，已累计摊销50万，

企业作帐务处理如下：

借：营业外支出50



借：累计摊销50



贷：无形资产100

企业所得税要视同销售处理启发性的故事，以公允价值确认收入，同时减除此项土地使用权的计税基础。而营业税同样要视同销售维稳承诺书，按照《营业税暂行条例实施细则》第20

条顺序确定计税依据病句练习题。





将劳务用于捐赠、偿债等活动中的视同销售





由于增值税规定的视同销售行为仅涉及货物我不再怕，并不涉及加工、修理修配劳务，而营业税规定的视同销售行为仅包括无偿赠与不动产和土地使用权以及自建建筑物销售刑事辩护意见，也不包括其他应税劳务苦涩日志，因此除了自建建筑物销售此一建筑劳务外其它劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配并不涉及流转税。但是在企业所得税处理上应当视同销售。

例9、A修配企业到市中心无偿为市民提供家电修理验资报告模板，发生成本5000元七夕节快乐的短句子，当月同类修理收费需要7000元电子类毕业论文，

企业帐务处理如下：

（1）借：劳务成本5000



贷：应付职工薪酬、原材料等5000



（2）借：营业外支出5000



贷：劳务成本5000

企业帐务处理上体现出5000元亏损，但企业所得税需视同销售自己梳头，按同类修理收费确认收入7000元，同时确认计税成本5000元，确认应纳税所得2000元。增值税处理上不必视同销售少先队资料。







买一赠一方式不必视同销售

国税函（2008）875号文第三条规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的八一建军节讲话稿，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入十分造句子。

为什么不视同捐赠？原因就在于如果顾客不买就不会存在企业相赠，即这种赠与是建立在销售的基础上，实质上并非无偿捐赠关于写景的作文。

例10、某企业为促销学校传染病报告制度，购买笔记本电脑者再赠送精美背包一只，背包成本300元，笔记本电脑成本5000元，企业按10000元确认笔记本销售收入演出合同，假设笔记本电脑公允价值9500伤感 日志，背包公允价值5002021年全国一卷语文作文。

企业应当作如下帐务处理：

（1） 借：银行存款11700





贷：主营业务收入-笔记本9500（10000×9500÷10000）



贷： 主营业务收入-背包500（10000×500÷10000）





贷： 应交税费-应交增值税-销项税额1700

（2）借：主营业务成本-笔记本5000



主营业务成本-背包300



贷：库存商品

5300