企业所得税30项重点问题的稽查方法

企业所得税的收入方面：

1.租金收入——

问题描述：企业提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租

金收入美女图片可爱，未按照合同约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。如：交

易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的小学创新作文，未按收入与费

用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

重点核查：结合各租赁合同、协议，“其他业务收入”科目公共基础知识重点，看是否存在交易合

同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配

比原则我要去北京，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

检查科目：其他业务收入等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实

企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条

2光辉岁月粤语发音.利息收入——

问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券

利息、欠款利息等各种形式收入，企业存在不记、少计收入或者未按照合同约定

的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。

B、未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入德玛西亚皇子打野，少缴企业所得税金色的草地教学设计。

重点核查：A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额天道酬勤图片，

特别注意集团成员单位的借款和应收货款。

B、“投资收益”科目ios9怎么降级，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入国产红酒，少缴企业

所得税。

检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条

3.其他收入——

问题描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款

优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘

盈收入儿童男孩发型图片，教育费附加返还悬浮照片，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受

捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。

重点核查：核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏账准备、资

产减值损失”科目以及企业辅助台帐春节的资料，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款

项家和万事兴剧情介绍。核查“营业外收入”科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况南安香草世界，确认企

业无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入相濡以沫是什么意思。

检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条

4股息红利收入

问题描述：A、对外投资young for you 歌词，股息和红利挂往来账不计、少计收入。

B、对会计采用成本法或权益法核算长期股权投资的投资收益与按税法规定确认

的投资收益的差异未按税法规定进行纳税调整，或者只调减应纳税所得额而未进

行相应调增。

C、将应征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益（如：取得不足12个月

的股票现金红利和送股等分红收入）班级学风建设，混作免征企业所得税股息、红利等权益性

投资收益，少征企业所得税。

重点核查：A、是否存在对外投资情况，投资收益的股息和红利是否并入收入总

额。

B、结合企业所得税申报表核查长期股权投资、投资收益等科目史蒂夫 乔布斯传，核实当年和往

年对长期股权投资税会差异的纳税调整是否正确。

C、核查应收股利、投资收益等科目绿色环保设计，根据企业所得税纳税申报表以及备案的投

资协议、分红证明等资料，核实“免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益”

是否符合免征条件111计划，不足12个月的股票分红（包括取得现金红利和送股）收入

是否计入应纳税所得额中国古代传统文化。

检查科目：往来科目及应收股利、投资收益等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

第六条

5.经营业务收入——

问题描述：收入不具备真实性、完整性美女人体模特。如：各种主营业务中以低于正常批发价

的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为；将已实现的收入长期挂往来帐或干

脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品

时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入我说90后。

重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由；其他业

务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等（如：处置废旧包装箱收入）

迟计或未计收入；以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等问

题。

稽查方法：查看内部考核办法及相关考核数据，以及销售合同、销售凭据、银

行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料财务会计知识，结合“主营业务收入”、“其

他业务收入”及往来科目进行比对分析和抽查青年节，核查是否及时、足额确认应税收

入stevejobs。

检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、

库存商品、银行存款、现金等。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所

得税法实施条例》第十四条、二十三条；

6.视同销售收入——

问题描述：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、

赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配、销售等其他改变资产所有权

属用途的无线路由怎么设置，未按税法规定视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入少先队总队长。

重点核查：相关合同及结算单周润发陈玉莲，核查生产成本、管理费用、销售费用等科目，核

实有无视同销售行为最天使的歌词，确认是否有视同销售未申报收入等情况什么样的人死后还会出现。

检查科目：库存商品、其他业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、应付

福利费、应付股利等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条

7.非现金资产溢余——

问题描述：企业的非现金资产溢余（如固定资产盘盈）企业标语大全，未按税法规定确认收入，

未按税法规定以同类资产的重置完全价值确认收入2017年高考语文全国卷1。

重点核查：盘盈的固定资产是否按同类或类似固定资产的市场价格绩点，减去按该项

资产新旧程度估计的价值损耗后的余额汉宣帝陵，作为入账价值。如无同类或类似固定资

产的市场价格，则是否按该项固定资产的预计未来现金流量现值清明节短句名言，作为入账价值节能标语。

检查科目：固定资产等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院

令第512号）第二十二条、第五十八条

8.政策性搬迁——

问题描述：未在搬迁完成年度进行搬迁清算牧童捉小狼，将搬迁所得计入当年度企业应纳税

所得额计算纳税；企业由于搬迁处置存货而取得的收入70周年纪念日，未按正常经营活动取得

的收入进行所得税处理，而计入企业搬迁收入；企业搬迁期间新购置的资产第二次世界大战的转折点，未

按税法规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限，而是将发生的购置资产

支出从搬迁收入中扣除歌颂。

重点核查：“银行存款”、“固定资产清理”等科目英语家教广告，看是否存在搬迁处置未按

正常经营活动取得的收入进行所得税处理的情况好听的英文单词。

检查科目：银行存款、固定资产清理、营业外收入-搬迁收入、营业外支出-搬迁

支出、累计折旧、专项应付款、资本公积-其他资本公积

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》

（国家税务总局公告2012年第40号）；《国家税务总局关于企业政策性搬迁

所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）

9简短鬼故事.不征税收入——

问题描述：A、取得无专项用途的各种政府补贴、出口贴息、专项补贴、流转税

即征即退、先征后退（返）、其他税款返还、行政罚款返还以及代扣代缴个人所

得税手续费等应税收入做为不征税收入申报；非国家投资、贷款的财政性资金通

过资本公积核算未作收入申报纳税或未按取得时间申报雅思作文批改。

B、符合税法规定条件的不征税收入（如技改专项补贴等）对应的支出，未进行

纳税调整。

C、符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未

发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，未计入取得该资金第

六年的应税收入总额。核查不征税收入相关文件等、确定是否符合不征税收入条

件；核查往来款项和“资本公积”、“营业外收入”、“递延收益”、“管理费

用”等科目，了解政府补助款项取得时间、使用和结余情况2017mba国家线。

重点核查：取得的补贴收入是否属于不征税收入以及对不征税收入用于支出形成

的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况是否按规

定进行纳税调整工作效率。

检查科目：专项应付款、资本公积、其他应付款、管理费用、递延收益、营业外

收入等

政策依据：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题

的通知》（财税[2011]70号）、《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事

业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

10飞行员的条件.非货币性资产转让——

问题描述：在生产经营中，特别是在改制和投资等业务过程中课前三分钟，转让特许经营权、

专利权、专利技术、固定资产、有价证券、股权以及其他非货币性资产所有权，

未能正确计算应税收入金钗谍影。如：有偿取得的股权转让收入扣除其对应的成本后的股

权转让所得列资本公积未计入应纳税所得额；以非货币性资产投资未比照公允价

值销售确认转让收入；中途收回投入的非货币性资产并转让所形成的收入与原账

面价值的差额列资本公积不计入应纳税所得。

重点核查：“固定资产清理”、“无形资产”、“库存商品”、“交易性金融资

产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“营

业外收入”、“投资收益”等科目端午节放假安排2016,索取与转让相关的合同文件等书面文件中医祛斑秘方，看

其是否正确核算实际取得的转让收入及应税所得中南大学怎么样，特别注意非货币性投资和非货

币性交换等业务所涉及的资产转让是否按照公允价值销售来确认应纳税所得额曹文轩 草房子。

检查科目：库存商品、原材料、固定资产、无形资产、长期股权投资、交易性金

融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产清理、营业外收入、投

资收益、资本公积等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条、《国家税务总局

关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2

010年第19号)、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干

问题的通知》(财税〔2009〕59号)

11.债务重组——

问题描述：A、以非现金资产抵债的债务重组收入的金额较大的，未按税法规定

分期确认收入（纳税人在一个纳税年度发生的债务重组所得兽灵行者打野，占应纳税所得50%

及以上的选择小学，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得）闻一多简介。B、企

业股权收购、资产收购重组海南体检，收购方取得股权或资产的计税基础未以公允价值为

基础确定荷花淀教案。C、企业重组的税务处理未区分不同条件分别适用一般性税务处理规

定和特殊性税务处理规定薇姿祛斑。

D、企业股权收购、资产收购重组墨守成规的反义词，被收购方未按税法规定以公允价值确认股权、

资产转让所得或损失。

重点核查：“长期股权投资”、“固定资产”、“营业外收入”等科目，核查相

关重组资产的计税基础和账面价值，核实企业的重组协议，注意是否有特殊性重

组的备案批复英文电影对白，根据企业相关重组协议裁决等文书来确认重组收入，同时核查非

现金资产抵债金额较大的项目是否分期确认收入河道治理实施方案。

检查科目：长期股权投资、固定资产、营业外收入、营业外支出等

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的

通知》(财税〔2009〕59号)

12.以前年度损益调整——

问题描述：以前年度损益调整事项，未按规定进行纳税调整怎么破解开机密码。

重点核查：以前年度损益调整结合企业所得税纳税申报表华宝兴业服务，“以前年度损益调整”

科目，核实以前年度的损益事项是否进行了纳税调整dota白牛。

检查科目：以前年度损益调整

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法

实施条例》

企业所得税的支出方面：

13胆战心惊.成本——

问题描述：A、将无关费用、损失和不得税前列支的回扣等计入材料成本；

B、高转材料成本（如：将超支差异全部转入生产成本而将节约差异全部留在账

户内）；

C、材料定价不公允，通过材料采购环节向企业所属独立核算的“三产”企业转

移利润；

D、高转生产成本（如：提高生产领用计价高中毕业证查询，非生产领用材料计入生产成本idiots，少

算在产品成本等）；

E、未及时调整估价入库材料猪肘子的做法，重复入账、以估价入账代替正式入账；

F、高耗能企业小口田桂子，能源价格及耗用量的波动与生产成本的变化脱离逻辑关系，可

能存在虚列成本的风险剥皮辣椒水饺。

重点核查：A、核查采购成本是否正确；

B、比对同期正常耗用量等，审查是否有高转材料成本的情况；

C、比对材料及其运输成本，核查有无关联交易转移利润的情况；

D、核查领用材料的计价是否真实党章 全文，有无提高生产领用计价或非生产领用材料计

入生产成本的问题；

E、有无不及时调整估价入库材料雷州西湖，核查有无重复入账或者以估价入账代替正式

入账的情况；

F、重点核查产成品账户贷方是否与生产成本-动力；制造费用-动力；管理费用-

水电的借方发生额相联系车辆转让协议书。

检查科目：原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、营业成本等科目

政策依据：企业所得税法及实施条例

14525b com.与生产经营无关支出——

问题描述：关联企业成本、投资者或职工生活方面的个人支出、离退休福利、对

外担保费用等与生产经营无关的成本费用琉璃夜，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个

人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除教师节图片画画，未进行纳税调整。

重点核查：“生产成本”、“管理费用-通讯费、交通费、担保费、福利费”等

相关成本费用账户，核实是否存在与生产经营无关并在税前列支的各项支出描写学校的作文。

检查科目：生产成本等成本费用科目

政策依据：中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第

八条、第十条第（八）项及其实施条例第二十七条第一款、第四十条、国家税务

总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函[2009]3号)、国家税务

总局关于加强企业所得税管理的意见(国税发[2008]88号)

15供应链管理论文.其他不得列支项目——

问题描述：列支企业所得税法第十条规定不得扣除的八类项目（向投资者支付的

股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被

没收财物的损失、第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支

出、与取得收入无关的其他支出），未调增应纳税所得额花糖纸。

重点核查：营业外支出、销售费用、管理费用、销售费用等科目傲然的意思,看已计入损益

的八类项目是否进行纳税调整，重点核实各种准备金、赞助支出、与取得收入无

关的其他支出数学课时作业本答案。

检查科目：营业外支出、销售费用、管理费用、销售费用等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院

令第512号）第四十三条

16.收益性支出与资本性支出——

问题描述：发生的成本费用支出未正确区分收益性支出和资本性支出。如：在建

工程等非销售领用产品所应负担的工程成本lol狐狸符文，挤入“主营业务成本”，而减少主

营业务利润；大型设备边建设边生产qq空间登陆首页,建设资金与经营资金的融资划分不清边坡绿化,造成

应该资本化与费用化的借款费用划分不准确；将购进应作为固定资产管理的物资

记入低值易耗品一次性在所得税前扣除；未按规定计算无形资产税前扣除，把取

得的无形资产直接作为损益类支出进行税前扣除；应计入固定资产原值的运输

费、保险费、安装调试费等在成本、费用中列支；未对符合条件的固定资产大修

理支出进行摊销等男人梦见掉头发。

重点核查：“在建工程”等科目明细，看是否有应资本化的支出未计入相应科目；

核查期间费用中是否有直接列支的固定资产、无形资产、固定资产大修理支出。

检查科目：费用科目及固定资产、无形资产、在建工程、低值易耗品等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十八条

17.各类预提、准备支出——

问题描述：已在企业所得税前扣除项目中支出电影宣传海报，没有实际发生的各类预提准备性

质支出（如：预提费用；资产减值准备金；担保、未决诉讼、重组业务形成的预

计负债），未进行纳税调整。

重点核查：是否有预提费用、提取准备金等，是否在申报时做纳税调整；特别注

意如有担保、未决诉讼、重组业务活期存款利率计算器，核查“营业外支出”是否有预计负债发生。

检查科目：管理费用、营业外支出、预提费用、预计负债、资产减值损失、各类

准备金科目等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号)

第十条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令

第512号)第二十七条、第五十五条

18.工资薪金支出——

问题描述：发生的工资薪金支出不符合税法规定的支付对象、规定范围和确认原

则，未调增应纳税所得额。如：

A、工资支付名单人员包含：已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下

岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、

幼儿园、托儿所人员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理

服务人员；与企业解除劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关

系，但企业不支付基本工资、生活费的人员带中字的成语，由职工福利费、劳动保险费等列支

工资的职工；无劳动人事关系或劳务派遣关系的其他人员。

B、工资的方法未全部符合以下要求：制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业

所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资

薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪

金upgraded，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或

逃避税款为目的。

C、因遵循权责发生制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后期间发放，而没

有实际发放的（包括：已提未付上年工资中秋征文，股权激励计划等待期费用清明节为什么要扫墓，重组计划

辞退福利等）张恨水简介。

D、将应在职工福利费核算的内容作为工资薪金支出在税前列支（如：实行货币

化改革，按标准发放的住房和交通补贴，会计上作为纳入工资总额管理的补贴，

但企业所得税应作为福利费，不作为工资薪金。企业存在未进行纳税调整的风

险)品牌电脑排行。

E、属于国有性质的企业，其工资薪金总额是否超过政府有关部门规定的限额，

超过部分是否按税法规定进行纳税调整林志炫 卷珠帘。

F、企业作为用工单位中山大学地址，已向派遣公司支付派遣费用，仍税前扣除被派遣劳动者

工资、社会保险费、住房公积金及以工资为基础计提的职工福利费、职工教育经

费、工会经费等。

重点核查：A、工资支付名单人员是否是在本企业任职或者受雇的员工（不应包

含：已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从

提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；

已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；与企业解除

劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关系种田，但企业不支付基本

工资、生活费的人员函件业务，由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工；无劳动人

事关系或劳务派遣关系的其他人员。

B、企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度是

否符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的干巴爹，工

资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金比较high的歌，是否已依法履行了代

扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排北京资料，是否不以减少或逃避税款为目的。

C、因遵循权责发生制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后期间发放，而没

有实际发放的（包括：已提未付上年工资，股权激励计划等待期费用狼的诱惑凤凰传奇，重组计划

辞退福利等），是否调增当期的应纳税所得额。

D、有无将应在职工福利费核算的内容作为工资薪金支出在税前列支;核查属于国

有性质的企业读 詹天佑 有感，其工资薪金总额是否超过政府有关部门给子的限定数额trouble is a friend歌词，超过部

分是否按税法规定进行纳税调整。

检查科目：费用科目及应付职工薪酬、应付福利费等

政策依据：《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税

函[2009]3号）

19刘备摔阿斗.三项经费支出——

问题描述：发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的

支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额社会实践论文3000字。如：没有

《工会经费收入专用收据》或合法、有效的工会经费代收凭据列支工会经费；将

职工福利、职工教育以及工会支出直接记入成本费用科目（例如将用于职工食堂

等福利设施及相关支出计入管理费用）不作纳税调整；已计提但未实际发生直斋书录解题，或

者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额（为计税工资

的14％、2％、2.5％）不作纳税调整；本年未达比例扶摇直上九万里，将上年超限额的职工福

利费、工会经费结转核算等

重点核查：核实三项费用提取和使用情况，核查是否有违规混淆或超限额列支未

调增应纳税所得额生活的无奈。职工福利费，是否单独设置账册副总裁英文，是否按照税法规定项目进

行准确核算；特别注意已计提未发生的职工福利费是否进行纳税调整元旦活动。

检查科目：费用科目及应付职工薪酬、应付福利费等

政策依据：《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税

函[2009]3号）

20.各类保险、公积金——

问题描述：A、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、

工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，应依照国务院有关主

管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除（如未获得住房公积金管

理部门批准的情况下提取住房公积金比例超过12%），超出部分未调增应纳税

所得额白芍总苷胶囊。

B、为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险，

超过职工工资总额5%部分未分别调增应纳税所得额前面板没声音。

C、除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、

税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外运动员刘翔的资料，为投资者或者职工支付的商业

保险费，未按税法规定不得扣除，未调增当期应纳税所得额。

重点核查：结合有关主管部门和地方政府文件、各类保险合同嘴里面起泡怎么办，核实账面计提和

发放情况，重点核查超范围、超限额列支以及已计提未上缴的各类保险金、公积

金营养菜谱家常菜做法，未进行纳税调整的情况。

检查科目：费用科目及应付职工薪酬——职工福利等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十五条

21.利息支出——

问题描述：超限额列支利息纸飞机模型，如：企业向职工个人或非金融企业借款的利息支出

超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分扶桑花女孩，未调增应纳税所得额；

企业实际支付给境内关联方的利息支出，超过按税法规定的债权性投资和权益性

投资比例（金融企业为5：1新元旦节祝福语2020，其他企业为2：1）的部分，如果不能证明相关交

易活动符合独立交易原则的或者该企业的实际税负不高于境内关联方的遵义会议，企业申

报扣除未相应调增相关年度应纳税所得额。

重点核查：企业贷款来源结构，看是否有职工个人借款，是否从非金融机构借款

及相关合同；核查企业关联借款合同，看是否有超过税法债资比例计算的利息，

如果有超额部分韩式萝卜泡菜的做法，进一步看企业是否有相关举证资料证明符合交易符合独立交易

原则新加坡电子签证，以及企业与关联方实际税负等护师考试时间。

检查科目：其他应付款、财务费用等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十八条、《财政部国家税务总局关

于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕

121号）

22.租赁费用——

问题描述：租赁费用税前列支错误，如：未区分融资租赁和经营租赁，或一次性

列支房屋设备租赁费群众路线教育实践活动调研报告，未进行纳税调整。

重点核查：结合企业各类租赁合同我该何去何从，区分经营租赁和融资租赁中秋祝福贺卡，结合在建工程、

财务费用、未确认融资费用、管理费用-租金、制造费用-租金等科目，看是否正

确归集租赁费用，是否应进行纳税调整：

A、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除保育员年终工作总结。

B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出六安旅游，按照规定构成融资租入固

定资产价值的部分冀教版小学英语课件，应当提取折旧费用分期扣除顶真联。

检查科目：成本科目及财务费用、管理费用、销售费用等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条

23白帝城在哪里.业务招待费——

问题描述：发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出未在企业所得税申报表

中正确归集（未归集计入差旅费、办公费、会议费等其他费用的业务招待费）应急管理制度，

没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千

分之五）进行申报古朗月行 古诗，超过部分未调增应纳税所得额。

重点核查：成本科目中发生的业务招待性质费用调查研究报告格式，结合管理费用-其他、销售费

用-其他等科目的明细科目你在烦恼什么 mp3，归集计算业务招待费实际发生额瘦金书，看申报额是否正

确以及是否超限额列支。

检查科目：成本科目及管理费用、销售费用等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条

24感人的事.广告费和业务宣传费——

问题描述：A、发生的广告费和业务宣传费不符合税法规定的条件〔即广告是通

过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过

一定的媒体传播〕淘宝商城转让，未进行纳税调整。

B、未准确归集发生的广告费和业务宣传费轻功是怎样炼成的，将广告费和业务宣传费计入其他费

用科目或将非广告费和业务宣传费误计入广告费和业务宣传费科目，未相应调整

应纳税所得额沙眼症状。

C、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出神舟10号发射时间，超过当年销售〔营业)收入1

5%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）孤塔耸起，超过部分未调增当年应纳税

所得额来自历史故事的成语。

重点核查：销售费用明细科目shengmu，看广告支出是否符合税法规定的条件；核查企业

广告宣传方式和支付方式有哪些，支付的费用通过哪些明细科目核算，是否正确

归集；核查归集后的符合条件的广告和业务宣传费总额是否不超过当年销售（营

业）收入15%的部分申报扣除。

检查科目：销售费用、管理费用等

政策依据：《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的

通知》（财税〔2012〕48号）第三条

25小故事大哲理.手续费及佣金支出——

风险问题者计入回扣、业务提成、返利、进场费等其他费用科目，未能正确核算港台警匪电视剧。

B、超过税法规定比例（财产保险15%、人身保险10%、其他企业5%）的手续

费及佣金支出未按税法规定调增应纳税所得额2012年的第一场雪。

C、按税法规定不得税前扣除的手续费及佣金支出（如：没有与具有合法经营资

格中介服务企业或个人签订代办协议或合同而发生支出；现金支付给非个人；与

取得收入无关）湖北省高考志愿填报，未调增应纳税所得额情侣之间送什么礼物。

重点核查：“销售费用”等科目，看是否正确核算手续费及佣金支出；是否存在

超过限额部分的或者其他不予税前列支的手续费及佣金支出，未调增应纳税所得

额的情况。

检查科目：销售费用等

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的

通知》（财税〔2009〕29号）第五条

26量子力学.捐赠支出——

问题描述：捐赠支出不是符合税法规定的公益性捐赠支出关灯一小时，或者超过年度利润总

额12%的部分未做纳税调增（其他规定可全额扣除的除外）小学生安全小报。

重点核查：核实捐赠支出男生暗恋女生表现，看是否符合规定zhangqingli，计算公益性捐赠扣除限额电脑为什么关不了机，看是否

超额列支海洋环境保护。

检查科目：管理费用-其他、营业外支出等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条；

财税〔2008〕160号

27首都师范大学本科招生网.财产损失税前列支——

问题描述：在扣除程序、申报方式、确认时间、核算金额等方面不符合规定的财

产损失进行税前列支，未进行纳税调整。如：损失未经申报或申报方式错误（应

以专项方式申报而作清单申报等）；未在实际发生且会计上已作损失处理的年度

申报扣除；未减除残值收入、责任人赔偿和保险赔款。

重点核查：核实企业列支的各项损失是否真实多姿多彩，核算是否准确，重点核查是否按

规定的程序和要求向主管税务机关申报即物起兴。

检查科目：应收账款、其他应收款、库存商品、原材料、固定资产、在建工程、

生产性生物资产、无形资产、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、

可供出售金融资产、固定资产清理、营业外支出等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十二条、《企业资产损失所得税税前

扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号

28钩拖鞋.关联交易支出——

问题描述：A、关联企业间支付的管理费在税前列支，未进行纳税调整。

B、总分公司等企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费、利息进行税前

扣除歌剧诞生于哪个国家，对应收入则挂在往来账上杠铃卧推。

C、母子公司等关联企业之间的燃料购销、股权转让、设备采购、借款协议、原

料运输劳务等业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费

用而减少应纳税所得额的最新非主流个性网名，未作纳税调整。

重点核查：A、重点审核管理费用、财务费用、营业外支出等科目，查看是否违

规税前列支关联企业间支付的管理费、法人企业各营业机构间列支的租金和特许

权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息give me your love tonight。

B、重点审核关联交易往来账，看是否存在与关联企业之间的燃料购销、股权转

让、设备采购、借款协议、原料运输劳务等业务往来洪佩瑜，不按照独立企业之间的业

务往来收取或者支付价款、费用的情况。

检查科目：往来科目及管理费用、财务费用、营业外支出等

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十九条

29龙女技能加点.企业重组——

问题描述：企业债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组交易，且符

合税法规定特殊性处理条件的黑8台球，重组交易各方未对交易中非股权支付在交易当期

确认相应的资产转让所得或损失西洋参的功效与作用及禁忌症，并调整相应资产的计税基础民族团结诗歌。

重点核查：企业重组合同潮州小吃，看是否符合特殊性重组条件儿童成语故事，对于交易中非股权支付

额是否确认相应的资产转让所得或损失

检查科目：长期股权投资、投资收益等

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题

的通知》(财税〔2009〕59号)

30杭州市环保局.折旧和摊销——

问题描述：未按税法规定lol寡妇制造者，自行扩大固定资产、无形资产计税价值（如超过12

个月长期暂估入账）；未按税法规定的范围和方法进行折旧和摊销（如扩大折旧

摊销税前扣除范围王菲愿，扣除未使用机器设备的折旧等与生产经营无关的折旧和摊

销；扣除已超过5年或未经税务机关查实审批的应提未提折旧；扣除股份改造形

成的资产评估增值所计提的折旧；扣除不符合规定的加速折旧和摊销；使用综合

比率折旧摊销）等未进行纳税调整。

重点核查：核实资产计价色斑是怎样形成的，如：通过核对购货合同、发票、保险单、运单等文件qq空间设置密码，

核查外购固定资产账面原值是否正确；核查折旧和摊销核算方法和计算金额是否

符合税法规定。

检查科目：管理费用、在建工程、固定资产等

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院

令第512号）第五十六条、五十七条、五十八条