向境外支付技术咨询费如何扣缴企业所得税及其有哪些要求

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向境外支付技术咨询费如何扣缴企业所得税及其有

哪些要求

2014年注册会计师考试《税法》科目中，其中一道综合题为：

位于某的制药公司由外商持股75%，且为一般纳税人2021圣诞节是几月几号，该公司

2013年主营业务收入5500万元有帅哥的动漫，其他业务收入400万元最新创业点子，营业

外收入300万元，主营业务成本2800万元王勃的资料，其他业务成本300

万元，营业外支出210万元婚宴致辞，营业税金及税金420万元，管理费

用550万元七夕图片浪漫有字，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益

120万元。

当年发生的其中部分具体业务如下：

(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元同桌的你小品台词，境外股

东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部

责任和风险初中物理课件，对其业绩进行考核评估。

(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元)，

发生职工福利费支出180万元罚款单，拨缴工会经费25万元并取得专

用，发生职工教育经费20万元english writing，以前年度累计结转至本年度的

职工教育经费未扣除额为5万元作文今天我当家，另为投资者支付商业保险费

10万元。

(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证初一数学辅导，

相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿

不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指

定该制药公司为其税款扣缴义务人决心书格式，购进的污水处理设备为《环

境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)ps填充快捷键。

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要求：

1笔记本 热点.分别计算在业务(1)中该制药公司应扣缴的企业所得税、增值

税、城建税、教育费附加及地方教育附加金额;

2.计算业务(2)应调整的应纳税所得税额扫黑除恶心得体会。

试题解析

1.根据《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的规定健康减肥食谱大全，对

账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办

法规定据实申报的代表机构五月天资料，税务机关有权采取按经费支出换算

收入或按收入总额核定征收，代表机构的核定利润率不应低于

15%折纸粽子。由于本题中境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主

管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%斗牛 电影，高于15%是

符合规定的写读书笔记。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三

款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立

机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，

应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税电影微微一笑很倾城。非居民企业取

得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的所得应缴纳

的所得税找123人，实行源泉扣缴我想对老师说的话，以支付人为扣缴义务人。所以本题指

定该制药公司为其税款扣缴义务人碧欧泉的隔离霜。根据《中华人民共和国企业

所得税法》第二十七条第五项规定，本法第三条第三款规定的所

得可免征、减征所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条

例》实施细则第九十一条规定，《中华人民共和国企业所得税法》

第二十七条第五项规定的所得可减按10%的税率征收企业所得

税咏物诗大全。所以该制药公司应扣缴的企业所得税

=120×20%×10%=2.4(万元)民主生活会议记录。

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外国非居民企业为国内居民企业提供的咨询服务应代扣代缴增

值税祖国颂诗歌。增值税代扣代缴依据：中华人民共和国境外的单位或个人

在境内提供应税劳务没有活动混音器设备可用，在境内未设有经营机构的，以其境内人为

扣缴义务人;在境内没有代理人的冰箱品牌，以接受方为增值税扣缴义务

人法乐四联症。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的世界十大名著，按

照适用税率扣缴增值税。因此，该制药公司为增值税等扣缴义务

人。根据财政部和国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税

率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号)规定好美，技术咨询适

用税率为6%。应扣缴的增值税=120÷(1+6%)×6%=6旧中国的耻辱.79(万元);

按照增值税额附征7%城建税、3%教育费附加和2%地方教育附加短字开头的成语。

应扣缴的城建税、教育费附加及地方教育附加

=6.79×(7%+3%+2%)=0桃李满天下下一句赞美老师的句子.81(万元)耶和华祝福满满。

2丝语.根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第二项规定，

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可

以在计算应纳税所得额时加计扣除高二英语教学计划。《中华人民共和国企业所得

税法实施条例》第九十六条规定有什么好看的小说吗，企业所得税法第三十条第(二)

项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安

置残疾人员的浅色图片，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上写给男朋友的话，

按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

所以企业实际支付给残疾人的工资你好少代会，可以在税前加计100%扣除，

应纳税所得额调减40万元;

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定好短信，

企业发生的职工福利费支出最美的风景图片，不超过工资薪金总额14%的部分qq个性资料发布中心，

准予扣除。所以职工福利费扣除限额=职工工资

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1200×14%=168(万元)，实际发生额180万元，应调增应纳税所

得额180-168=12(万元);

根据企业所得税法实施条例第四十一条规定悍虎润滑油，企业拨缴的工会经

费中秋朋友祝福短信，不超过工资薪金总额2%的部分惊心动魄的一幕，准予扣除。工会经费扣除

限额=职工工资1200×2%=24(万元)三国邓艾，实际拨缴额25万元，应纳

税所得额调增25-24=1(万元);

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，

除国务院财政、税务主管部门另有规定外英国乐器，企业发生的职工教育

经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部

分最后一班车，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费扣除限额=职

工工资1200×2关注民生疾苦的诗句.5%=30(万元)，实际发生额20万元你呢英文，未超过扣

除限额中高考改革，据实扣除;

以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元轮滑鞋刀架，

准予在当年扣除写月亮的现代诗，应纳税所得额调减5万元;

根据企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有

关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税

务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外docx转doc，企业为投资者或

者职工支付的商业保险费落蝶，不得扣除鼻子一酸的经历。因此，企业为投资者支付

商业保险费10万元，不得在税前扣除中小学生家庭教育与网络安全2021，应调增应纳税所得额10

万元。

业务(2)应调整的应纳所得额=12+1+10-40-5=-22(万元)郑州市医疗保险查询。