第七模块企业所得税
考点一
企业所得税的纳税义务人联想学生本，征税对象与税率
一、纳税义务人和征税对象
划分标准：①登记注册地②实际管理机构
企业类型纳税义务人征税对象
①依法在中国境内成立
居民②依照外国（地区）法律成立但实际管理机来源于中国境内+境外的所得
企业构在中国境内的企业（无限纳税义务，全球）
包括取得所得的事业单位、社会团体
其机构、场所取得的①来源于境内所的
依照外国（地区）法律成立且实际管机构不
所得，②以及发生在境外但与其机构、
在中国境内12月2日交通安全日，但在中国境内设立机构、场所
场所有实际联系的所得（其机构、场所
非居民
的企业
来源于中国境内、境外的所得）
企业
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于
来源于中国境内的所得
中国境内所得的企业。
二、所得来源的确定
所得类型
销售货物、提供劳务
动产转让所得
不动产转让所得
转让财产
权益性投资资产转
让所得
股息、红利等权益性投资
利息、租金、特许权
三、税率
种类
基本税率
非居民企业
税率
25%
20%
减按10%
20%
适用范围
居民企业
在中国境内设立机构、场所，且取得与其机构、场所有实际联系的非居
民企业
在中国境内虽设立机构、场所蝙蝠和雷达教学设计，但取得的所得与机构场所无实际联系
在境内未设机构、场所关于坚持不懈的名言，但有来源于境内的所得
符合条件的小型微利企业（应纳税所得额还有减计规定）
（1）国家重点扶持的高薪技术企业
（2）经认定的技术先进型服务企业
（3）符合条件的从事污染防治的第三方企业
（4）注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业
（5）设在西部地区国家鼓励类产业企业
1
所得来源的界定
交易活动或劳务发生地
转让动产的企业或机构、场所所在地
不动产所在地
被投资企业所在地
分配所得的企业所在地
负担、支付所得的企业或机构、场所或个人的住所地
优惠税率
15%
考点二
应纳税所得额的计算——应税收入
基本计算公式—-间接法
应纳税所得税=会计利润总额+-纳税调整项目全额（包括允许弥补的以前年度亏损）
应纳税额=应纳税所得税×税率-税收优惠
一、应税收入的形式
货币形式的收入：包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务
的豁免等。
非货币形式的收入：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到
期的债券投资、劳务以及有关权益等初一入团申请书。非货币性资产应当按照公允价值确定收入额上林湖。
二、一般收入的确认
收入类型
1、销售商品收入
2、提供劳务收入
转让股权收入描写雪的古诗，应于转让协议生效且完成变更手续
3、转让财产收入不清算：转让所得=成本-收入（未分配利润不扣除）
清算：转让所得或损失=分的财产-投资成本-股息所得
4、股息红利权益性投资收益
5、利息收入
除另有规定外低等动物粤语歌词，按照被投资方做出利润分配决定的日期
按照合同约定的债务人应付利息的时间
按照合同约定的承租人应付租金日期确认收入的实现狗年手抄报，其中海珠湖公园，
6、租金收入如果交易合同或协议中规定租我和我的故乡。赁期限跨年度惜春小礼阅读答案，且租金提前一
次性支付的足球是圆的，在租赁期内送别诗名句，分期均匀计入相关年度收入
7、特许权收用费收入
8、接受捐赠
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期
按照实际收到捐赠资产的日期
确认点
2
1、销售商品收入
3
2、提供劳务收入
三、处置资产收入的确认
企业发生视同销售时，企业自制（按企业同类同期对外销售价格）外购（移送资产的公允价
值）
内部资产处置，不视同销售外部资产处置父爱不用分辨，视同销售
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（1）用于市场推广或销售
（2）改变资产形状、结构或性能（2）用于交际应酬
（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经（3）用于职工奖励或福利
营）
（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（4）用于股息分配
（5）上述两种或两种两种以上情形的混合（5）用于对外捐赠
（6）其他不改变资产所有权的用途（6）其他
4
四、非货币性资产投资、转让销售股和接受划入资产的企业所得税处理规定
1、居民企业之间非货币资产进行投资
按评估后的公允价值减除计税基础为转让所得；
转让所得可分5年均匀计入应纳税所得额（取得的被投资企业股权的计税基础每年等额增加）；
2、企业转让限售股
3、企业接受政府和股东的资产
5
考点三
应纳税所得税的计算———不征税收入和免税收入
一、不征税收入
1、财政拨款
2、行政事业性收费、政府性基金
3、同时符合以下条件的专项用途财政性资金
①企业能够提供资金专项用途的资金拨付文件
②财政部门或其他拨付资金的财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
③企业对该资金以及该资金发生的支出，单独进行核算