审计名词解释及简答题汇总

审计名词解释及简答题汇总

1：审计重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财

务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

2.审计独立性：指实质上和形式上的独立性。从本质上讲，独立性意味着注册会计师

在表达意见时不受影响，公正执业，保持客观性和职业怀疑。正式独立性是指会计师事务

所或评估团队应避免出现这样一种重大情况，即拥有足够相关信息的理性第三方推断其公

正性或专业怀疑会受到损害。3.内部控制：为合理确保财务报告的可靠性、运营的效率和

效果，以及管理层和其他人员设计和实施的法律法规、政策和程序的符合性，对被审计方

进行管理

4：属性抽样：是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法5：审计

业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务的委托与受

委托关系，审计目标与范围，双方的责任以及报告格式等事项的书面协议

6.审计证据：指注册会计师用来得出审计结论和形成审计意见的所有信息，包括财务

报表所依据的会计记录中包含的信息和其他信息

7：分析程序：是指cpa通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间

的内在关系，对财务信息作出评价8：审计工作底稿：是指cpa对制定的审计计划，实施

的审计程序，获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录9：审计风险：是指财

务报表存在重大错报而cpa发表不恰当审计意见的可能性10：固有风险：是指假设不存在

相关的内部控制某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑还是连同其他错报

构成重大错报

11：重大过失：指未能保持最低限度的职业谨慎，不关注重要业务或事务。对于注册

会计师而言，它是指未能遵守执业标准或按照执业标准的基本要求进行审计。12：检查风

险：是指确定存在单独或与其他错报一起重大的错报，但注册会计师未能发现该错报的可

能性

13：穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注会对控

制的了解、评价控制系统的有效性以及确定控制是否得到执行

14：审计抽样：指注册会计师对某类交易或账户余额低于100%的项目的审计程序，以

便所有抽样单位都有机会被选中

1：cpa针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定哪些总体应对措施？答：（1）

向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有

经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）在选择进

一步审计程序时，应当注意使其程序不被管理层预见或事先了解（5）对拟实施审计程序

的性质、时间和范围做出总体修改2：cpa在判断审计程序的可靠性，通常考虑哪些原则？

答（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的证据可靠（2）内部控制有效

时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（3）直接获取的审

计证据比间

获得或推断的审计证据更可靠。（4）文件和记录形式的审计证据（无论是纸质、电

子或其他媒体）比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获得的审计证据比从传真或

复印件获得的审计证据更可靠。

3：简述审计业务约定书的主要作用？答：（1）可增加会计师事务所与被审计单位之

间的相互了解，尤其使被审计单位了解cpa的审计责任及需要提供的协助和合作;（2）可

作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情

况的依据；（3）发现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要依据。4：设计实质性

分析程序时应考虑哪些因素？答

（1）使用实际的实质性分析程序进行具体确定的适当性（2）预期记录金额或比率

的内部或外部数据的可靠性。（3）预期的准确性是否足以在计划的保证水平上识别重大

错报（4）记录金额与预期价值之间的可接受差异。

5：简述舞弊三角理论的内容，并用一个简单的例子说明答：舞弊的发生一般同时具

备三个风险因素：1、动机或压力;舞弊者具有舞弊的动机是发生舞弊的首要条件。例如，

高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩、公司正在申请融资的等情况

都可能促使管理层产生舞弊的动机。2、机会；舞弊者需要具有舞弊的机会，舞弊才可能

成功。舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷，如公司对资产管理松懈，公

司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录等。3、借口；只有舞弊者能

够对舞弊行为予以合理化解释，舞弊者才能心安理得，而不会惴惴不安。舞弊者可能对自

身的舞弊行为进行各种合理化解释。例如，侵占资产的员工可能认为单位对自身的待遇不

公，编制虚假财务报告者可能认为不是出于个人私利，而是出于公司集体利益。上述

因素被称为“舞弊三角”。6：cpa避免法律诉讼的具体措施有哪些？答：1.严格遵循职业

道德和专业标准的要求2.建立、健全会计师事务质量控制制度3.与委托人签订业务约定

书4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险

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7：注册会计师的保密义务是什么？注册会计师在什么情况下可以披露客户的相关信

息？答：注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的客户信息保密。在CPA与客户之

间的关系终止后，该保密责任应继续。在下列情况下，可以披露客户的相关信息：（1）

获得客户授权；（2）根据法律要求准备文件或提供法律诉讼证据，并向机构报告调查结

果

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括200×年

12月31日的资产负债表，200×年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报

表附注。

一、管理层对财务报表的责任

违反法规行为。（3）接受同业复核以及cpa协会和监督机构依法进行的质量检查。

8：增加审计程序不可预测性的方法有哪些？答：（1）将实施实质性程序，以结余和

确认一些以前未经测试的账户，这些账户低于设定的重要性水平或风险较小。（2）调整

实施审核程序的时间，使其超出被审核方的预期；（3）采用不同的审计抽样方法，使本

期抽取的测试样本与以前不同；（4）选择不同的地点实施审核程序，或不提前通知受审

核方所选的测试地点

9;在设计进一步审计程序时，cpa应考虑哪些因素？答：（1）风险的重要性（2）重

大错报发生的可能性（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征（4）被审计单位采用

的特定控制的性质（5）cpa是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重

大错报方面的有效性

10：列出控制测试中影响样本量的因素，并简要分析？回答：（1）过度依赖的可接

受风险（2）可容忍偏差率（3）估计总体偏差率（4）总体规模

11:审计报告的作用?答：（1）签证作用，得到政府及其各部门和社会各界的普遍认

可。（2）保护作用，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债券人和股东权益及企业

利益关系人的利益起到保护作用。（3）证明作用。审计报告是对cpa审计任务完成情况

及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确cpa的审计责任。因此，审计报

告可以对审计工作量和cpa的审计责任起证明作用。

12：简要描述消极意见和无法表达意见之间的区别？答：1后者是收集充分、适当的

审计证据，表明经审计的会计报表存在严重错误或遗漏，不能被接受；2.前者是指未能收

集足够和适当的审计证据，以表明经审计的会计报表是否能够被接受。为了避免做出错误

的审计结论，注册会计师只能拒绝发表意见。3.注册会计师能够确定出具保留意见或否定

意见的审计报告时，不得使用不能发表意见的审计报告

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表

不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出

合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册

会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德

规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉

及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注

册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风

险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并

非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作

出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们认为，我们获得的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了依据。