会计法规案例分析例题

2003 年 12 月，某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时，发现业务员李某提供的住宿 费发票和张某提供的购货发票存在问题： 李某的住宿费发票大小写金额不一致； 张某提供的 购买办公用品的发票经审查是伪造的发票。王某应如何处理? 评析: 填制和审核原始凭证是会计核算工作的首要环节， 在经济管理活动中具有重要的作用， 表现 为： 1）提供会计信息。会计人员可以根据会计凭证，对日常经济活动中发生的大量的、分散的 经济业务进行整理、分类和汇总，经过处理后成为经济管理活动中有用的会计信息。 2）监督、控制会计活动。通过对会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合国家 的法律和行政法规及有关的制度的规定，从而确保经济业务的合法有效。 3）提供记账依据。通过对会计凭证的填制、审核，对会计凭证进行整理、分类和汇总，为 会计记账提供依据。 填制和审核原始凭证是确保会计资料质量的重要措施之一， 也是会计机 构、会计人员的重要职责。 《中华人民共和国会计法》对审核原始凭证问题作出了具体规定： （1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。 （2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。 （3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人 报告， 请求查明原因， 追究有关当事人的责任； 对记载不准确、 不完整的原始凭证予以退回， 并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。 在本案中， 王某发现李某提供的发票大小写不一致， 应仔细分析发票金额大小写不一致的原 因， 若是人为涂改所致， 则属于不合法的原始凭证， 应不予接受， 同时应向单位负责人报告； 若为发票填写错误，则应退回，要求开票单位重开发票，予以更正。对于张某提供的伪造的 购买办公用品的发票，王某有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关 当事人的责任。 【案例一】 考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据 明光公司是一家股份有限公司，2008 年度发生以下事项： (1)2 月 14 日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实 际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。 (2)3 月 22 日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员 李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。 (3)5 月 15 日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原 从事总账登

记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作， 使该岗位一岗两 人。 (4)6 月 8 日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务 部门负责人出差”为由，予以拒绝。 (5)9 月 22 日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费 1700 元，同时将多余现金 300 元退回 给出纳员李某，李某随即退还给钱某 2000 元借款收据。 要求：根据以上资料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题。

x0c(1)该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律 制度的规定?为什么? 该公司经办人员王某的做法符合规定。根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重 开，不得在原始凭证上更正。 (2)该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符 合会计法律制度的规定?为什么? 该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、 支出、 费用账目登记工作的做法不符合规定。 根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。 (3)该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会 计法律制度的规定?为什么? 该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。 根据 《会 计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计工作岗位可以 一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。 (4)该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定? 该公司领导拒绝市财政部门检查的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，各单位必须依 照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检 查， 如实提供会计凭证、 会计账薄、 财务会计报告和其他会计资料以及有关情况， 不得拒绝、 隐匿、谎报。 (5)该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么? 该公司出纳员李某退还借款收据的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，职 工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得 退还原借款收据。 【案例二】考核：档案销毁+不相容职务+违法行为 2008 年 1 月，某机械制造厂发生如下事项： (1)5 日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁 清册，也未报经厂领导批准

。销毁后未履行任何手续。 (2)16 日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债 务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 (3)该厂 2007 年度亏损 50 万元。20 日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手 段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利 60 万元，并将调整后的企业财务会 计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题： (1)该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么? 不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署 意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告 单位负责人。 (2)出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?

x0c不符合规定。(出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作)。 (3)会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续? 需要办理会计工作交接手续。 (4)该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计 报告的行为是否承担法律责任?为什么? 应承担法律责任。根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料 的真实性、完整性负责。 【案例三】考核：回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任 钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。 2008 年 7 月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女 丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。 8 月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计 档案移交会计科保管。 档案科移交会计档案前， 会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。 档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字， 并进行了监销。 因厂长乙在外地出 差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避?说明理由。 会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据《会计基础工作规范》的规定，国有单位负责人 的（直系）亲属不得担任本单位的会计机构负责人。 （2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？说明理由。 丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定。根据《会计基础

工作规范》的规定，会计机构 负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 （3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ 档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是： 未请单位负责人乙在会计档 案销毁清册上签字，也未将监销情况报告乙。 （4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定?说明理由。 会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作不符合法律规定。根据《会计法》和《会计基 础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。 （5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由。 丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，一 般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。 （6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？说明理由。 丙应当办理会计从业资格调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员在同 一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位， 且继续从事会计工作的， 应当自离开工 作单位之日起 90 日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计 工作的证明，办理调转登记。 （7） 甲认为会计资料已移交戊， 自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？说明理由。 甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点不符合法律规定。根据《会计基础工 作规范》的规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人

x0c员不应以会计资料已移交而推脱责任。 【案例四】考核：总会计师+不相容职务+伪造+签章主体 东方公司是一家大型国有控股企业，2007 年该公司发生以下情况： （1）3 月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公 司经理的提名，会议决定增设 1 名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 （2）5 月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长 出差在外， 主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作， 并让出纳员与张某自行办理 会计工作交接手续。 （3）12 月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科 在会计报表上做一些“技术处理” ，确保“实现”年初定下的盈利 40 万元的目标。会计科遵 照办理。 （4）2008 年 2 月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名 并盖章后报出，公司董事长胡某未