会计制度与税收法规的关系分析

会计制度与税收法规的关系分析

摘要：会计制度和税收法律法规之间存在着一定的差别，这是必然的也是合理的。会计

制度和国家税收的目标不同、主体不同，因此两者之间必然会存在分歧和差别。但是两者之

间的差别过大会给双方造成很大的麻烦，不利于我国税法体系和会计制度的完善，更不利于

会计制度的国际化。本文通过分析税法与会计制度之间的关系，更好地协调二者关系的必要

性，探讨改良两者之间关系的措施，以帮忙实现税法与会计制度的共同开展。

关键词：会计制度；税收法规；会计制度与税收法规的关系；共同开展

一、现阶段会计制度和税法的关系

一些实施市场经济的欧洲国家，比方法国、德国，其会计准那么由国家主导制定，特别

注重国家和集体利益以及会计核算信息的可靠性和真实性，其税收法律制度和会计制度的关

系模式逐渐趋于高度统一。财务会计制度服从于税收法律制度的要求，企业的财务会计工作

严格遵循税收法律制度的要求，以此增强国家对经济的宏观调控能力。因此，企业的会计利

润与应税所得额很接近，资产负债表里存在比拟少的递延所得税工程和金额。国际上，以英

美为代表的兴旺国家，其民间的会计组织的开展程度很高，投资者重视企业会计信息的客观

性、真实性，以此为依据做出更好的决策。目前，我国的税收法律法规与财务会计制度呈现

出既高度别离，又相向统一融合的双模式倾向的态势。

二、优化会计制度和税收法规关系的必要性

我国市场经济不断开展，政府职能不断向效劳型转变，不断放权，由实施管理慢慢向提

供效劳转向。因此，对于企业的财务会计信息就越来越要重视其真实性和客观性，更好地反

映企业的财务状况，以此来为企业提供有效的与决策相关的财会信息。近年来，证监会越来

越重视对上市公司的财务监管。企业应提高会计信息的质量，增加会计信息的客观性和真实

性。明确会计制度和税收法律的差别，可以更好地保障企业会计信息的质量，为企业决策者

提供更有效的会计信息。目前，我国税收法律制度和会计制度对会计要素确实认、计量以及

所得税的计量方面的规定有很大的差异。因此，税务部门要用更多的资源对企业的财务进行

核查，增加了本钱。而企业会计信息的需求者需花费更多的时间来获得更可靠的企业会计信

息，导致其不能及时做出投资决策，而错过最正确的投资机会。优化企业财务制度与税收法

律法规的关系，可以提高信息的传播速度，降低信息需求者获取信息的本钱，促进资源的优

化配置，从而增加社会的经济效益。目前，我国税收法律法规和会计制度正呈现出既高度别

离又相向统一融合的双层倾向态势。但是，由于种种因素，我国企业会计制度与税收法律制

度在改革中遇到了一定阻力，改革的本钱相对较高。协调税会关系可以明确现阶段两者之间

的问题，降低改革本钱，减少资源的浪费，提高企业的财务处理工作以及税务部门的税务管

理工作的效率。会计制度与税收法律之间在目标和原那么方面有差别，因此企业和税务部门

都要进行纳税调整。举个例子，对营业外支出确实认和计量，企业要仔细比对当年的相关事

项使其合乎税法规定，对报表进行第二次修改，而税务部门要审查企业上交的材料，这就加

重了双方的工作量。协调二者关系可以避免税收的流失，弥补税收法律制度和会计制度相互

之间存在的矛盾和盲区。协调二者关系，明确税法与会计制度的差别，避免企业人为制造税

收盲区和延迟纳税，以及相关特殊业务税务处理，避免企业钻空子，进行偷税、逃税、漏税

及迟延纳税，预防税务流失。

三、改善会计制度和税收法律关系的措施

(一)重视协调两者的关系

分析和明确两者之间的分歧和差别，以弥补空缺和盲点，对会计制度和税收法律法规进

行完善与优化。修改不明确的法律法规时，把重点放在两者的差别处理上，从我国的实际国

情出发，结合国际惯例，以维护社会整体利益为前提，尽量减少差别和分歧，明确差别的处

置及税会信息的衔接和转换。政府部门在制定会计制度的过程中，应该让多方参与，加强各

部门之间的沟通和协作。在会计制度的起草阶段，要设置专门的评审来进行监督，评审应该

由各个部门的人员组成，比方企业界代表、教育界专家学者、审计人员、税务官员等，使其

提出更广泛地倡议和意见。

(二)以本钱效益为原那么

协调会计制度和税收法律法规应以本钱效益为原那么，要以节约社会人力和物力资源为

原那么。尽量缩小两者之间的分歧与差别，以降低由于差别带来的税务部门进行税收征管的

难度，减少企业进行纳税的本钱。提高信息传递的速度和质量，使需求者可以及时获取信息

并做出决策。推动改革的高效平稳进行，降低改革本钱，促进社会资源的优化配置，以提高

社会的经济效益。

(三)完善我国的财会信息系统

现阶段，我国的企业财务会计信息系统有待完善。要建立完善的会计与税务信息共享平

台，促进财会与税务信息的共享。建立健全社会的企业会计信息系统，保证信息的畅通，加

速信息传递，使市场主体能及时获取相关信息，适时把握最正确的投资机会。实现会计信息

与税务信息的对接，使税务部门和企业更顺利地发展工作。

四、结语

会计制度与税收法律制度之间的差别日益扩大，这成为了当前会计工作与税收征管工作

中迫切需要解决的问题。两者之间的差别与分歧的缩小需要做很多工作，也需要很长的时间，

需要企业与政府之间的协作。随着社会的不断进步，我国会计制度和税收法规也必将随之不

断改良完善。

参考文献：

【1】刘强，王丽琪.浅析我国会计制度与税收法规的关系.财会研究，2008.

【2】谢凌艳.浅析企业会计制度与税收法规的矛盾.财税研究，2008.

【3】俞玮虹.我国会计制度和税收法规的共存.财经界，2008.