上市公司财务舞弊作用研究

由于社会经济发展和资本市场的巨大需求，法务会计应运而生。

在20世纪80年代，现代法务会计出现，当时美国发生了震惊的

股票舞弊案和储蓄信贷行业的丑闻，会计和这些舞弊案件脱不了

干系。

针对这样的大型经济舞弊案件，需要重点调查这些企业的会计账

簿和会计凭证。

而企业会计和法律法规本属于不同的学科范畴，在法律上，律师

具有丰富的法律知识，也可能对企业的运作有一定的了解，但不可能

熟悉会计准则的运用和企业舞弊的手段以及方式。

因此，不管对于政府和投资者，还是债权人，都急需既精通相关

法律法规，又熟悉企业财务的专业人员，即法务会计。

一、在治理上市公司财务舞弊中，法务会计起到的作用一对独立

审计固有缺陷的弥补。

独立审计和法务会计具有相同点，也存在不同点。

相同点在于两者都需要在接收第三方委托和提供的信息资料基

础上，审查上市公司相关财务资料，检验其财务信息是否真实合法，

进而获得一定的证据把财务舞弊行为揭示出来。

但在性质、目的和方式上存在着不同点。

性质上，法务会计人员对舞弊审核的业务并不是一种审计服务，

而是一种咨询服务，不会有时间和主体的严格限制;在目的上，法务

会计是发现并且尽量减少财务舞弊造成的损失，而不会对其发表财务

报告的合法性提出审计意见;在调查方式上，法务会计在委托人出具

司法会计聘请书或者委托鉴定书的时候，就可以开展舞弊审核活动，

而不需要提前告知犯罪嫌疑人或者被审核企业。

二预防作用。

在资本市场发展比较成熟的发达国家，和刑事诉讼以及行政处罚

相比，上市公司对众多中小股东所提起民事诉讼的防范逾加重视。

而在我国，由于没有完善的相关法律体系，上市公司很少因为财

务舞弊行为而遭受刑事诉讼被追究刑事责任，行政处罚的力度也比较

轻，同时，众多中小股民对相关的会计知识、法律知识不熟悉，而且

很难得到相关专业人员的诉讼支持，想要诉讼很难拿到相应的法律证

据;因此，想要得到应有的赔偿是很难的。

所以，对于上市公司来说，财务舞弊的收益明显大于舞弊的成本，

导致财务舞弊行为时有发生。

相反，法务会计具有丰富的法律和会计相关知识，可以对上市公

司进行深入调查，获得相应的法律证据，因而保护投资者和债权人的

合法权益，这样一来就加大了上市公司财务舞弊的成本，在财务舞弊

的时候会考虑收益和成本，进而减少粉饰财务报表。

所以，对于上市公司财务舞弊，法务会计可以起到一定的预防作

用。

三控制作用。

一般来说，投资者和其他债权人会对上市公司财务舞弊行为有一

定的察觉，上市公司财务舞弊行为即使未被曝光，也是会存在蛛丝马

迹，但是就算被察觉到了，缺乏相关人员和机构的支持，投资者和其

他债权人无法获得及时的援助，无法及时调查上市公司，拿不到有力

的证据，只有等上市公司财务舞弊行为被曝光或者损失发生后，通过

诉讼等法律途径来维护自身的合法权益。

但有了法务会计的帮助，投资者和相关债权人只要有需求，就可

以委托法务会计调查上市公司，取得相应证据，而不用等到上市公司

公布财务报表的时候才了解到上市公司的相关数据，这样一来，就能

够及时发现上市公司的财务特殊情况，并在一定程度上，遏制上市公

司的财务舞弊行为，尽可能降低投资者和其他债权人的损失。

所以，对上市公司财务舞弊，法务会计具有一定的控制作用。

四调查和取证作用。

一旦发生财务舞弊行为，投资者和其他利益相关者需要掌握法律

诉讼所提供的有关证据，才能最大程度的挽回自身的损失。

通过相关信息获知上市公司发生财务舞弊行为或对财务舞弊行

为进行审查需求确立之后，根据委托人的委托，法务会计开展会计调

查，为证明上市公司舞弊行为客观存在搜集有力证据。

同时，法务会计根据这些证据帮助委托人确定损失的数额和范围，

并出具专家意见，让委托人获得诉讼支持。

会计调查的步骤主要包括认定客观存在的财务舞弊事实;搜集舞

弊的相关证据;界定和计量投资者以及利益相关者的损失范围。

二、结语总而言之，在治理上市公司财务舞弊中，法务会计可以

弥补独立审计固有的缺陷，对舞弊行为起到预防、控制作用，并且在

舞弊行为发生后，帮助投资者和其他利益相关人搜集证据，最大限度

保护投资者和其他利益相关人的合法权益。

与此同时，法务会计也面临巨大的挑战，因此，法务会计要在充

分发挥自身作用的同时，不断总结经验，结合理论和实践不断创新应

用，有效促进上市公司的良好发展和财务规范。

作者胡驰飞单位北京中外名人文化传媒股份有限公司［参考文献］

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