税务师考试民商法律制度——第十六章 社会保险法律制度

第二篇民商法律制度——第十六章社会保险法律制度

考情分析

本章是2019年新增内容，有大量期间、时间需要记忆，同时还要关注社会保险谁缴费；建议学习

结合自身实践理解记忆。

本章重点内容是：基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度。

大纲框架

要求要点

社会保险法律关系

职工基本养老保险，公务员和参公管理工作人员养老保险

掌握

社会保险法律制度

城镇职工基本医疗保险

工伤保险的基本规则

失业保险的基本规则

生育保险的一般规则

熟悉

了解

知识点社会保险法基本理论

（一）社会保险法的特征

1.具有国家干预法的明显特征。

2.具有广泛的社会性。

3.具有人道性。

4.具有实体法和程序法的统一性。

5.具有特定的立法技术。

（二）社会保险法的基本原则

1.普遍保障性原则

2.基本保障原则

3.多层次原则

4.合理性原则

5.社会化原则

6.国家承担最终责任原则

知识点基本养老保险法律制度

（一）基本养老保险

1.基本养老保险适用范围

种类对象

◆包括：所有类型的企业及其职工（包括实行“企业化管理”的事

业单位及其职工）

职工基本养老保险

◆不包括：公务员和参照《公务员法》管理的工作人员，其养老保

险办法由国务院规定

◆灵活就业人员：无雇工的个体工商户、未在用人单位参保的非全

日制从业人员及其他灵活就业人员可以参加“基本养老保险”和“基

本医疗保险”，由个人缴纳保险费

新型农村社会养老保险◆农村户籍居民

城镇居民社会养老保险◆城镇户籍非从业人员

2.基本养老保险基金的组成

（1）用人单位和个人缴费。

城乡居民基本养老保险

社会保险法的基本原则

社会保险法的特征和功能

①单位缴费部分：计入基本养老保险统筹基金。

②个人缴费部分：计入个人账户。

【提示】设立个人账户资金就是强制个人储蓄，由国家强制提取。不得提前支取（有例外）。

（2）基本养老保险费利息和其他收益。

（3）政府补贴部分：基本养老保险基金出现支付不足时。

【提示1】个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。（同医

疗保险）

【提示2】个人达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。

【例题·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列表述正确的是（）。

A.基本养老保险是由用人单位和个人缴费组成的

B.基本养老保险是由用人单位和政府补贴组成的

C.基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成

D.基本养老保险是由个人和政府补贴组成的

『正确答案』C

『答案解析』本题考核职工基本养老保险基金的组成和来源。基本养老保险基金是由用人单位和个

人缴费以及政府补贴等组成的，所以选项ABD表述不准确。

（4）滞纳金

用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴

之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额1倍以上3倍以下

的。

（5）其他可以纳入基本养老保险基金的资金。如养老基金投资运营的收益。

3.缴费计算（★★★）

（1）单位缴费：一般不得超过企业工资总额的16%，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确

定。

（2）个人缴费

①比例：8%

②工资基数：新职工第一年以起薪当月工资作为缴费基数。

4.基本养老保险待遇的给付条件

（1）达到国家规定的退休年龄并办理相关手续。

（2）基本养老保险费累计缴费年限满15年。

（3）丧葬补助金和遗属抚恤金：参加基本养老保险的个人，“因病或非因工”死亡的，其遗属可

以领取丧葬补助金和抚恤金。

（4）病残津贴：参保人未达到法定退休年龄时“因病或非因工致残完全丧失劳动能力”的，可以

领取病残津贴。

【提示1】所需资金从基本养老保险基金中支付。

【提示2】“因工致残”的，在评定伤残等级后可以领取病残津贴，由工伤保险基金支付。

（二）新型农村社会养老保险

1.新型农村社会养老保险的筹资方式

（1）个人缴费

缴费标准设为每年100元、200元、300元、400元、500元5个档次，地方可以根据实际情况增设

缴费档次。

（2）集体补助

鼓励其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供资助。

（3）政府补贴

2.新型农村社会养老保险的待遇条件

（1）参保对象是年满16周岁（不含在校生）、未参加城镇职工基本养老保险的农村居民，他们可

以在户籍地自愿参加新型农村社会养老保险。

（2）年满60周岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农村有户籍的老年人，可以按月领取养老

金。

（三）城镇居民社会养老保险

1.参保对象：年满16周岁（不含在校学生）、不符合职工基本养老保险参保条件的城镇非从业居

民，可以在户籍地自愿参加城镇居民养老保险。

2.城镇居民养老保险基金主要由个人缴费和政府补贴构成。

知识点医疗保险法律制度

（一）城镇职工基本医疗保险的缴纳对象

1.由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。城镇职工基本医疗保险基金的筹集：

（1）单位缴费职工工资总额的6%左右

（1）个人缴费：一般为本人工资收入的2%。

（2）个人账户资金来源（2）用人单位强制性缴费的划入部分：一般为30%左右。

（3）个人账户存储额的利息

2.无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就

业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按国家规定缴纳基本医疗保险费。

【例题·单选题】某企业罗某的月工资为6000元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，

职工个人缴费率为2%，用人单位所缴纳医疗费划入个人医疗账户的比例为30%。则下列罗某个人医疗保

险账户每月的储存额计算中，正确的是（）。

A.6000×2%＝120（元）

B.6000×6%×30%＝108（元）

C.6000×2%＋6000×6%×30%＝228（元）

D.6000×2%＋6000×6%＝480（元）

『正确答案』C

『答案解析』本题考核职工基本医疗保险费的缴纳。罗某每月从工资中扣除6000×2%=120（元）存

入医疗保险个人账户；单位每月缴费中转让罗某个人账户额=6000×6%×30%=108（元）；合计罗某

个人医疗保险账户每月的储存额=120+108=228（元）。

（二）城镇职工基本医疗保险的范围

1.符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准以及急诊、抢救的医疗费用，按照国

家规定从基本医疗保险基金中支付。

2.基本医疗保险目录的主要内容包括：

（1）药品目录；

（2）诊疗项目；

（3）医疗服务设施标准；

（4）急诊和抢救费用。

（三）基本医疗保险基金不支付的医疗费用

1.应当从工伤保险基金中支付的；

2.应当由第三人负担的；

3.应当由公共卫生负担的（如疫苗接种）；

4.在就医的（非定点）。

【提示】医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金

先行支付，然后向第三人追偿。

（四）城镇职工基本医疗保险的用药范围

1.纳入《药品目录》的药品，应是临床必需、安全有效、价格合理、使用方便、市场能够保证供应

的药品；并具备下列条件之一：

（1）《中华人民共和国药典（现行版）》收载的药品；

（2）符合国家药品监督管理部门颁发标准的药品；

（3）国家药品监督管理部门批准正式进口的药品。

2.不能纳入基本医疗保险用药范围的药品：

（1）主要起营养滋补作用的药品；

（2）部分可以入药的动物及动物脏器，干（水）果类；

（3）用中药材和中药饮片泡制的各类酒制剂；

（4）各类药品中的果味制剂、口服泡制剂；

（5）血液制品、蛋白类制品（特殊适应症与急救、抢救除外）；

（6）劳动保障部规定基本医疗保险基金不予支付的其他药品。

单元知识树

知识点工伤保险法律制度

（一）保险费的缴纳

1.工伤保险费由“用人单位缴纳”，职工不缴纳。

2.工伤保险基金由用人单位缴纳的工伤保险费、工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其

他资金构成。

（二）工伤认定与劳动能力鉴定

1.典型工伤认定：应当认定“与工作有直接因果关系”

（1）在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；

（2）工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的；

（3）在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；

（4）患职业病的；

（5）因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；

（6）在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤

害的；

（7）法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。

2.视同工伤：“与工作有间接因果关系”

（1）在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在“48小时”内经抢救无效死亡的；

（2）在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；

（3）原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。

3.不认定工伤或视同工伤

（1）故意犯罪；

（2）醉酒或者；

（3）自残或者自杀。

4.工伤认定申请：

用人单位未按规定提出工伤认定申请的，工伤职工或者其近亲属、工会组织在事故伤害发生之日或

者被诊断、鉴定为职业病之日起1年内，可以直接向用人单位。

5.工伤认定的时限：社会保险行政部门应当自受理工伤认定申请之日起60日内作出工伤认定的决

定，并书面通知申请工伤认定的职工或者其近亲属和该职工所在单位。

【提示】社会保险行政部门对受理的事实清楚、权利义务明确的工伤认定申请，应当在15日内作

出工伤认定的决定。

6.劳动能力鉴定

（1）劳动功能障碍分为十个伤残等级，最重的为一级，最轻的为十级。

（2）生活自理障碍分为三个等级：生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

（3）设区的市级劳动能力鉴定委员会应当自收到劳动能力鉴定申请之日起60日内作出劳动能力鉴

定结论，必要时，可以延长30日。

（4）申请人对设区的市级劳动能力鉴定委员会作出的鉴定结论不服的，可以在收到该鉴定结论之

日起15日内向省级劳动能力鉴定委员会提出再次鉴定申请。

（5）省、自治区、直辖市劳动能力鉴定委员会作出的劳动能力鉴定结论为最终结论。

【例题·单选题】根据《社会保险法》的规定，下列选项中属于工伤范围的是（）。

A.张某为避免上班迟到而闯红灯，并因此与李某发生车祸

B.杨某因酗酒与他人发生冲突而受到的伤害

C.失业人员蔡某，为挽救跳楼的刘某，而受伤住院

D.原军队服役人员赵某，因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，转业后到用人单位旧伤复发

『正确答案』D

『答案解析』本题考核工伤认定。在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交

通、客运轮渡、火车事故伤害的，属于工伤，张某闯红灯属于本人主要责任，不属于工伤，则选项

A错误。酗酒属于不认定工伤范围，选项B错误。原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革

命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的，视同工伤，选项D正确。

（三）工伤保险待遇

1.由工伤保险基金负担的工伤保险待遇分为：工伤医疗康复待遇、辅助器具配置待遇、伤残待遇、

死亡待遇。

2.由用人单位负担的工伤保险待遇，包括：停工留薪期内的工资福利及陪护；难以安排工作的，由

用人单位按月发给伤残津贴，标准为：

（1）五级伤残其伤残津贴为本人工资的70%；

（2）六级伤残其伤残津贴为本人工资的60%；

（3）伤残津贴实际金额低于当地最低工资标准的，由用人单位补足差额；

（4）一次性伤残就业补助金。

3.停止享受工伤保险待遇的情形：

（1）丧失享受待遇条件的；

（2）拒不接受劳动能力鉴定的；

（3）拒绝的。

知识点失业保险

（一）失业保险待遇

1.享受条件（必须同时满足）

（1）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费“满1年”。

（2）非因本人意愿中断就业。

（3）已经进行失业登记，并有求职要求。

2.领取期限：失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。

缴费期限（年）

1≤缴费期限＜5

领取期限（月）

12

5≤缴费期限＜10

10≤缴费期限

18

24

【提示】重新就业后，再失业的，缴费年限重新计算；领取期限与前次失业应当领取而尚未领取的

期限合并计算，最长不超过24个月。

3.发放标准：不得低于城市居民最低生活保障标准。

（二）停止领取的情形（有其一）（★）

（1）重新就业的；

（2）应征服兵役的；

（3）移居的（移民）；

（4）享受基本养老保险待遇的；

（5）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。

（三）失业保险基金

1.失业保险基金的筹集和构成

（1）城镇企业事业单位、城镇企业事业单位职工缴纳的失业保险费；

（2）失业保险基金的利息；

（3）财政补贴；

（4）依法纳入失业保险基金的其他资金。

2.失业保险待遇给付项目

（1）失业保险金；

（2）领取失业保险金期间的医疗补助金；

（3）领取失业保险金期间死亡的失业人员的丧葬补助金和其供养的配偶、直系亲属的抚恤金；

（4）领取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴，补贴的办法和标准由省、自治区、直

辖市人民政府规定；

（5）国务院规定或者批准的与失业保险有关的其他费用。

3.保险费的缴纳

（1）单位费率：本单位工资总额的2%；

（2）个人费率：本人工资的1%。

【注意】在省（区、市）行政区域内，单位及个人的费率应当统一。

知识点生育保险

（一）缴纳：由“用人单位缴纳”，职工不缴纳。

（二）生育保险待遇

1.生育保险待遇内容包括生育医疗费用和生育津贴。

（1）职工：享受“生育保险”待遇。

（2）职工“未就业”配偶：享受“生育保险医疗费用”待遇。

2.生育医疗费用：

生育的医疗费用；计划生育的医疗费用；法律、法规规定的其他项目费用。

3.生育津贴：由生育保险基金按职工所在单位上年度职工平均工资计发。

【提示】可以按照国家规定享受生育津贴情形：

（1）女职工生育享受产假；

（2）享受计划生育手术休假；

（3）法律、法规规定的其他情形。

（三）生育保险基金

1.用人单位缴纳的生育保险费。

2.生育保险基金的利息收入。

3.滞纳金。

对逾期不缴纳的企业，按日加收2‰的滞纳金。滞纳金转入生育保险基金。

4.其他依法应当纳入生育保险基金的资金。

【五险相关内容总结】

单位缴费

个人缴费★

计入个人账

户

基本养老

16%

8%

个人部分

基本医疗

6%

2%

单位缴费的30%+个

人缴费部分

工伤

规定比例

-

失业

2%

1%

生育

规定比例

-

缴费满1年；非本人

领取条件（支达退休年龄；定点医院、目录内；因工受伤、致

意愿中断就业；已登生产、流产

付条件）缴费满15年区间内、按比例残、死亡

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